Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
оциального страхования в сумме 5036 рубль 91 коп.:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет 1 Расчеты по социальному страхованию.
) На сумму отчислений, в подлежащих зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в сумме 1910 рубль 55 коп.:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет 3.1 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ФФОМС;
) На сумму отчислений, в подлежащих зачислению в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) в сумме 3473 рубль 73 коп.:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет 3.2 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ТФОМС;
Таким образом, у ООО Фирма ЗИМ на дату начисления ЕСН формируется кредиторская задолженность по ЕСН, которая погашается в установленные законом сроки при перечислении с расчетного счета ООО Фирма ЗИМ соответствующих начисленных сумм в бюджет и внебюджетные фонды, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению по соответствующим субсчетам
Кредит 51 Расчетные счета.
ООО Фирма ЗИМ в соответствии с законодательством является плательщиком по следующим налогам: по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль, по налогу на имущество и как агент, по налогу на доходы физических лиц.
Расчеты по указанным налогам ООО Фирма ЗИМ учитывает на счете 68 Налоги и сборы в разрезе субсчетов по видам налогов, а именно:
субсчет 1 Налог на доходы физических лиц;
субсчет 2 Налог на добавленную стоимость;
субсчет 4 Налог на прибыль;
субсчет 8 Налог на имущество
ООО Фирма ЗИМ как налоговый агент производит удержание подоходного налога с физических лиц (НДФЛ) с суммы начисленной заработной платы работников и перечисляет удержанную сумму налога в бюджет в установленные законом сроки.
Расчеты по НДФЛ ООО Фирма ЗИМ ведет на счете 68 Налоги и сборы субсчет 1 Налог на доходы физических лиц, который кредитуется на сумму начисленного НДФЛ с суммы заработной платы работников в корреспонденции со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и дебетуется на сумму уплаченного в бюджет НДФЛ.
С начисленной сотрудникам ООО Фирма ЗИМ заработной платы за октябрь 2008 года был удержан НДФЛ в сумме 27063 рубля. Проводка:
Дебет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Кредит 68 Налоги и сборы субсчет 1Налог на доходы физических лиц.
Удержанная сумма НДФЛ с заработной платы работников за октябрь 2008 года 14 ноября 2008 года была перечислена с расчетного счета ООО Фирма ЗИМ в бюджет в соответствии с местонахождением основного подразделения фирмы и ее филиала на соответствующие суммы, а именно основное подразделение 22341 рублей, а филиал 4722 рублей. Проводка:
Дебет 68 Налоги и сборы субсчет 1Налог на доходы физических лиц
Кредит 51 Расчетные счета.
Следовательно, с момента удержания НДФЛ с начисленной заработной платы работников возникает кредиторская задолженность по уплате налога в бюджет у ООО Фирма ЗИМ, которая погашается моментом перечисления удержанной суммы налога в бюджет.
ООО Фирма ЗИМ в соответствии с законодательством является плательщиком Налога на добавленную стоимость (НДС). В связи с этим ООО Фирма ЗИМ исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет по итогам каждого налогового периода (квартал). Основанием для исчисления НДС являются: счета-фактуры полученные и счета-фактуры выданные, а также сформированные по итогам каждого месяца Книга продаж и Книга покупок.
ООО Фирма ЗИМ ежеквартально отчитывается перед бюджетом по НДС и уплачивает исчисленную к уплате сумму НДС ежемесячно равными долями в течение квартала, следующего за отчетным.
За 4 квартал 2008 года ООО Фирмой ЗИМ исчислена к уплате в бюджет сумма НДС в размере 24314 рублей, который уплачен в бюджет: 20 января 2009 года в сумме 8200 рублей, 20 февраля 2009 года в сумме 8200 рублей и 20 марта 2009 года в сумме 7914 рублей. На сумму уплаты налога на счетах бухгалтерского учета сделана запись:
Дебет 68 Налоги и сборы субсчет 2 Налог на добавленную стоимость
Кредит 51 Расчетные счета.
Таким образом, кредиторская задолженность у ООО Фирмы ЗИМ перед бюджетом по НДС возникает в момент отгрузка товаров и перехода к покупателю права собственности на реализуемые товары, погашается в момент уплаты исчисленной суммы налога в бюджет.
ООО Фирма ЗИМ в соответствии с законодательством рассчитывает сумму Налога на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода, т.е. ежеквартально и отчитывается перед бюджетом в установленные законом сроки.
На счетах бухгалтерского учета ООО Фирма ЗИМ отражает сумму начисленного Налога на прибыль ко взносу в бюджет по кредиту счета 68 Налоги и сборы субсчет 4 Налог на прибыль в корреспонденции со счетом 99 Прибыли и убытки.
Таким образом отражается обязательство ООО Фирма ЗИМ перед бюджетом по уплате Налога на прибыль. Поскольку, в соответствии с законодательством на налогоплательщика возложена обяза