Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:
?П(VРП, Уд) = 1183,4 - 1157 = +26,4 тыс. руб.
Таблица 2.3 - Исходные данные для фактического анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
ПоказательПланПлан, пересчитанный на фактический объем продажФактВыручка от продажи продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В)63406484,76800Полная себестоимость проданной продукции (З)51835301,35384Прибыль от реализации продукции (П)11571183,41416
Найдем влияние только объема продаж, для этого необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении (6800 / 6340 х 100 - 100 = 7,3%) и результат разделить на 100:
?ПVPП = 1157 х 7,3% / 100 = 84,5 тыс. руб.
Определим влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):
?Пуд = 26,4 - 84,5 = -58,1 тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:
?ПС = 5301,3 - 5384 = -82,7 тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:
?ПЦ = 6800 - 6484,7 = +315,3 тыс. руб.
Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:
КРП = 6800 : 6340 = 1,07
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличится на 7,3% и составить 1238 тыс. руб. (1157 * 1,07).
Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:
,7 - 5301,3 = 1183,4 тыс. руб.
Подсчитаем также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
- 5301,3 = 1498,7 тыс. руб.
Установим, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции
?ПVPП = 1238 -1157 = +81 тыс. руб.;
структуры товарной продукции
?Пстр = 1183,4 - 1238 = -54,6 тыс. руб.;
средних цен реализации
?Пцен = 1498,7 - 1183,4 = +315,3 тыс. руб.;
себестоимости реализованной продукции
?Пс = 1416 - 1498,7 = -82,7 тыс. руб.
Итого +259,6 тыс. руб.
По результатам, факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.
Рассчитаем влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции
ПоказательПорядок расчетаСумма прибыли, тыс. руб.План ВПЛ - ЗПЛ1157Условие 1 ППЛ * КРП244,05Условие 2ВУСЛ -ЗУСЛ1183,4Условие 3ВФ - ЗУСЛ1498,7Факт ВФ - ЗФ1416
На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 82,7 тыс. руб., в связи с увеличением объемов реализации прибыль увеличилась на 81 тыс. руб., в связи с изменением структуры товарной продукции прибыль уменьшилась на 54,6 тыс. руб., за счет увеличения цен прибыль увеличилась на 315,3 тыс. руб.
Анализ прочих доходов и расходов
Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего, прочие доходы и расходы.
К прочим доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.
Прочие расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). Сюда относятся также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.). Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством порядком.
Прочие доходы и расходы - это безвозмездно полученные (переданные) активы; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.