Бухгалтерский учет и аудит раiетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Росметалл"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ей их сумме. Преобладание удельного веса собственных источников свидетельствует о более высокой финансовой независимости организации. Однако, такое соотношение между собственными и заемными источниками не всегда свидетельствует об оптимальном показателе рентабельности собственного капитала. Структура источников, в основном зависит от сферы деятельности организации, специфики деятельности, а также от степени эффективности управления финансами организации.
Таблица 1.2 - Анализ структуры и динамики источников финансирования за 2008 год
Показателина начало периодана конец периодаУдельный вес,%отклонениятемп роста %темп прироста %на начало периодана конец периодапо суммепо уд.весу1. Источники собственных средств574681,33,94112,68217212. Долгосрочные кредиты и займы-------3. Краткосрочные кредиты и займы4506989,55,8248-3,7155554. Кредиторская задолженность42061092389,290,367171,12591595. Прочие краткосрочные пассивы-------Баланс4713120881001007375256156
На основе анализа структуры и динамики источников финансирования организации можно сделать следующие выводы:
- В источниках финансирования организации преобладают краткосрочные кредиты и займы они составляют 9,5% на начало периода и 5,8% на конец периода. Очень высокий и удельный вес кредиторской задолженности 89,2% и 90,3%.
- За анализируемый период произошло увеличение суммы источников финансирования на 156 %. Наибольшее увеличение произошло по статье Источники собственных средств (721%).
Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность организации означает ее платежеспособность.
Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения активов денежную форму, активы подразделяются на следующие группы:
- А1 наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
- А2 быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность менее 12 месяцев, прочие оборотные активы;
- А3 медленно реализуемые активы: дебиторская задолженность более 12 месяцев, запасы и затраты;
- А4 труднореализуемые активы: внеоборотные активы.
Обязательства организации также группируются в четыре группы по степени срочности их оплаты:
- П1 наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы;
- П2 краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы;
- П3 долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы;
- П4 постоянные пассивы капитал и резервы (источники собственных средств).
Деление активов организации на четыре группы является весьма условным и может изменяться в зависимости от конкретных экономических условий.
Организация iитается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее текущие обязательства.
Реальную степень ликвидности организации можно оценить с помощью оценки баланса ликвидности и коэффициентов ликвидности.
На первой стадии анализа группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении и составляется баланс ликвидности (таблица 1.3). Баланс iитается ликвидным, при следующем соотношении активов и пассивов:
А1 >= П1
А2 >= П2
А3 >= П3
А4 <= П4
Таблица 1.3 - Баланс ликвидности
Активна начало периодана конец периодаПассивна начало периодана конец периодасравнение активов с пассивами на начало периодасравнение активов с пассивами на конец периода1.А1-наиболее ликвидные активы1063961.П1 - наиболее срочные обязательства420610923-4100-105272.А2-быстрореализуемы активы3237862.П2 - краткосрочные пассивы450698-127883. А3 - медленно реализуемые активы4239103423. П3 - долгосрочные пассивы--4239103424. А4 - труднореализуемые активы465644. П4 - постоянные пассивы57468-1196Баланс471312088Баланс471312088
По данным табл. 1.3 баланс не является ликвидным, а изменения в его структуре и динамика коэффициента ликвидности очень малы, что свидетельствует о низкой ликвидности активов предприятия, то есть о теоретической возможности предприятия погасить свои обязательства за iет оборотных активов.
На второй стадии анализа осуществляется раiет финансовых коэффициентов ликвидности, который осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами (П1+П2).
Для анализируемого предприятия коэффициенты ликвидности имеют следующие значения:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
нормативное значение: Кал =0,2 - 0,5
- на начало периода Кал = А1 / П1+П2 = 0,02
- на конец периода Кал = 0,03
Фактические значения этого показателя ниже нормативного значения.
2. Коэффициент критической ликвидности:
нормативное значение этого показателя приблизительно 0,8.
- на начало периода Ккл = (А1+А2)/(П1+П2) = 0,09
- на конец периода Ккл = 0,1
Фактические значения этого показателя ниже нормативного значения.
3. Коэффициент текущей ликвидности:
нормативное значение этого показателя примерно 2.
- на начало периода Ктл = (А1+А2+А3) / (П1+П2) = 1
- на конец периода Ктл = 0,99
Фактические показатели текущей ликвидности и на начало и на конец периода ниже нормативного значения.
Далее рассматривается фин?/p>