Бухгалтерский учет и аудит раiетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Росметалл"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ельности ООО Росметалл и на результатах аудиторских работ по оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Приняв во внимание аудиторский риск и существенность, оценив системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, проанализировав деятельность ООО Росметалл, аудитор составляет общий план аудита, который определяет последовательность действий аудитора (т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка).
В таблице 3.5 представлен общий план аудита раiетов с покупателями и заказчиками.
Таблица 3.5 - Общий план аудита раiетов с покупателями и заказчиками
№ п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнители1.Проверка учетной политики в части учета раiетов с покупателями и заказчиками01.04.09Арсентьева В.Н., Степанова М.В.2.Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, раiет уровня существенности и аудиторского риска в отношении раiетов с покупателями и заказчиками.01.04.09 - 02.04.09Арсентьева В.Н., Степанова М.В.3.Правовая оценка хозяйственных договоров с покупателями и заказчиками03.04.09Арсентьева В.Н., Степанова М.В.4.Аудит организации первичного учёта раiётов с покупателями и заказчиками.04.04.09 -05.04.09Арсентьева В.Н.,5.Аудит состояния задолженности покупателей и заказчиков.04.04.09Степанова М.В.6.Выборочная проверка полноты и правильности учета раiетов с покупателями и заказчиками.05.04.09Степанова М.В.7.Проверка правильности отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности06.04.09Арсентьева В.Н., Степанова М.В.8.Проверка соответствия данных аналитического учёта раiётов с покупателями и заказчиками по данным сводного (синтетического) учёта:07.04.09Арсентьева В.Н.,9.Проверка налогообложения раiетных операций.07.04.09Степанова М.В.
Для осуществления общего плана аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур
Программа является развитием общего плана и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, - фактический материал для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Общий план и программа аудита могут уточняться и пересматриваться по мере необходимости в ходе аудита. Все изменения должны быть документально зафиксированы.
Программа аудита раiетов с покупателями и заказчиками представлена в приложении 8.
3.3 Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов аудиторской проверки
В Правиле (стандарте)№ 5 Аудиторские доказательства установлены единые требования к количеству и качеству доказательств, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым iелью получения доказательств.
Аудиторские доказательства это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.
Наиболее распространенными способами получения аудиторского доказательства при аудите раiетов с покупателями и заказчиками являются:
- Проверка раiетов (переiет арифметических раiетов аудируемого лица);
- Запрос;
- Подтверждение;
- Опрос персонала;
- Прослиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.
Подтверждение это ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор может запросить подтверждение суммы кредиторской задолженности непосредственно у кредиторов).
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица iелью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, установление причин таких ошибок и искажений.
Полученные таким образом аудиторские доказательства должны обязательно удовлетворять двум требованиям - достаточности аудиторских доказательств для обоснованных выводов и надлежащему характеру собранных аудиторских доказательств.
Обратимся к программе аудита и рассмотрим какие аудиторские процедуры используются при получении доказательств на каждом этапе реализации программы.
1. Проверка учетной политики в части учета раiетов с покупателями и заказчиками.
При анализе учетной политики целесообразно использовать процедуру инспектирования, а также процедуру тестирования. При этом составляются соответствующие рабочие документы (табл. 3.6).
Таблица 3.6 - РДА №1 "Анализ учетной политики"
№ п/пЭлемент учетной политикиНормативная базаДопустимые вариантыВариант закрепленный в учетной политикеПримечание (описание нарушений, выводы аудитора)1.Порядок организации бухгалтерского учета (в части раiетов с покупателями и заказчиками)Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗа)бухгалтерская служба;
б)бухгалтер;
в) специализи