Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и исследование кредитоспособности организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ента (в соответствии с п. 1.1., исполненного за счет открытого лимита овердрафта.
В овердрафте не проявляется так жестко, как при кредитовании конкретных хозяйственных потребностей или целевых проектов и прироста оборотных средств, принцип целевого характера. По договору банковского счета банк покрывает разрыв в платежном обороте, сальдо неоплаченных расчетных документов по обязательствам клиента с некоторыми ограничениями.
Основой, определяющей права и обязанности банка и клиента по овердрафтному кредиту, как сказано в статье 850 ГК РФ, являются правила о займе и кредите, если самим договором не предусмотрено иное.
Исходя из этого, возможность такого кредитования фиксируется в отдельном кредитном договоре (или в дополнительном письменном соглашении к договору банковского счета). В этом договоре отражаются:
лимит овердрафтного кредитования (то есть максимальная сумма, на которую может быть проведена операция клиента - она определяется исходя из фактических оборотов по расчетному счету);
срок кредитования (рассчитывается исходя из частоты поступления собственных средств клиента на его расчетный счет);
величина процентов по кредиту (прямо зависит от установленного лимита и срока кредитования);
комиссия банка (определяется по его собственному усмотрению).
Для подстраховки такого вида кредитования, банк может потребовать от потенциального заемщика залога его имущества, предоставления имущества третьих лиц или их гарантий. В этом случае денежный лимит по овердрафтному кредиту и величина процентов по нему будет прямо зависеть от стоимости предметов залога и суммы обязательств по договорам поручительства.
Операции по кредитованию счета банк проводит через открытый для заемщика ссудный счет. Ссудный счет "включается в работу", когда собственные средства на расчетном счете клиента исчерпаны и возникает необходимость оплаты оставшихся обязательств. Объем не оплаченных к концу дня платежных документов отражается в качестве выдачи кредита как задолженность по отдельно открываемому ссудному счету. Заемщик может иметь другие ссудные счета по целевым кредитам.
В российской практике основными потребителями кредитования недостатка денежных средств на расчетном счете являются крупные предприятия, главным образом сферы торговли и сервисного обслуживания, реже - промышленные предприятия. Заемщиками выступают надежные клиенты.
Практика показывает, что банки отдают предпочтение клиентам, которые:
открывают свои расчетные счета в данном банке;
имеют устойчивую кредитоспособность;
обладают стабильным денежным потоком, покрывающим обязательства;
не допускают просроченных платежей по обязательствам бюджета, за товары и услуги, по банковским кредитам;
занимают устойчивое положение на рынке по реализации своего основного продукта. Для бухгалтера особый интерес в договоре о предоставлении кредита в форме овердрафт
представляют разделы об условиях кредитования. Именно там указываются стоимость, порядок и сроки возврата кредита, порядок начисления и уплаты процентов.
Срок возврата кредита законодательно не определен. По международным нормам срок непрерывной задолженности по овердрафту - от 3 до 14 дней, в российской практике - в пределах 30 дней.
В нашем договоре о сроках предоставления кредита сказано следующее: датой заключения договора является 21 июня 2008 года п. 1.1 определен срок предоставления кредита до 21 августа 2008 года:,
Банк ООО РегионИнвестБанк предоставил для ООО ГрупМонтэнь кредит в виде овердрафта с лимитом единовременной задолженности 5 000 000,00 рублей для оплаты: платежных поручений, аккредитивов, чеков на получение наличных денежных средств, под 16% годовых.
Наряду с платой за кредит заемщик уплачивает банку комиссию за ведение расчетного счета в режиме овердрафтного кредитования, в нашем примере это составляет 2% годовых от размера установленного лимита. Процент уплачивается также за недоиспользование лимита как компенсация расходов, которые несет банк в связи с резервированием средств, отвлечением их из оборота вследствие готовности к их зачислению в любой момент на счет клиента. Данная комиссия уплачивается заемщиком ежемесячно в течение срока действия утвержденного лимита.
Пунктом 3.3 предусмотрена ответственность образование просроченной задолженности по предоставленному кредиту и/или невыполнении обязательств по уплате процентов в установленный срок в размере удвоенной процентной ставки по данному кредитному договору с момента нарушения и до полного погашения просроченной задолженности.
Кредит погашается посредством зачисления поступающих денежных средств клиента в кредит ссудного счета при условии соблюдения очередности платежей, установленной действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета.
Суммы, перечисленные Заемщиком в счет погашения задолженности по настоящему договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:
) на уплату неустойки;
) на уплату просроченных процентов;
) на уплату срочных процентов;
) на погашение просроченной задолженности по кредиту:
) на погашение срочной задолженности по кредиту.
Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что расходы по овердрафтному кредитованию необходимо учитывать в бухгалтерском учете в качестве затрат, связанных с выполнением о?/p>