Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
раiетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.
Особое внимание при проведении аудита, я уделила правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Проверила наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.
В результате проверки были выявлены следующие нарушения:
- отсутствуют росписи получателей денежных средств;
- неправильно указывается или не указывается дата;
- не указывается название организации.
Все поступления и выдача наличных денег предприятиями учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в ООО РЕМСТРОЙТЕК пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие iета указываются правильно; записи ведутся ежедневно.
В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, iетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Выводы по найденным нарушениям оформлены в таблице.
Таблица. Реестр кассовых документов, заполненных с нарушениями
Расходый кассовый ордерПолучательВыявленные нарушенияПримечания№ДатаФИОДокумент1130.03.08Кузнецов П.В.Паспорт
Отсутствие подписи руководителяНарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций709.02.08Каткова Л.М.Паспорт
Отсутствие штампа погашеноНарушение п.20 Порядка ведения кассовых операций215.01.08Каткова Л.М.Нет документа, удостоверяющего личность получателяНарушение п.15 Порядка ведения кассовых операций
Чековая книжка, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки в ООО РЕМСТРОЙТЕК хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Испорченные чеки погашаются надписью Аннулировано и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Во время последовательного просмотра чековой книжки фирмы я выяснила, что количество корешков и незаполненных чеков совпадает с количеством, указанным на обложке чековой книжки.
Следует отметить, что имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
Затем я просмотрела кассовую книгу ООО РЕМСТРОЙТЕК и в случаях, когда встречалась надпись Получено из банка по чеку__, сверяла сумму, указанную в кассовой книге с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Кроме того, сличила номер чека, указанный в приходном кассовом ордере, с номером корешка чека.
В результате проверки я выяснила, что в 1 квартале 2008 г. оприходование денежной наличности в кассу ООО РЕМСТРОЙТЕК производилось правильно и своевременно, фактов хищения и неоприходования денег в кассу в проверяемом периоде допущено не было.
Следующим этапом в аудиторской проверке кассовых операций является контроль за раiетами с подотчетными лицами.
Основными задачами контроля раiетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка выдачи и возмещения командировочных расходов.
Источниками проверки раiетов с подотчетными лицами являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, а также данные аналитического и синтетического учета по iету 71 тАЬРаiеты с подотчетными лицамитАЭ.
Раiеты с подотчетными лицами я проверила сплошным способом. При этом мною подробно было рассмотрено: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов iелью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.
При контроле раiетов с подотчетными лицами также необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.
При проверке раiетов с подотчетными лицами за 1 квартал 2008 г. в ООО РЕМСТРОЙТЕК я выявила следующие нарушения:
- на фирме не установлен срок для выдачи денежных средств под отчет;
- несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу.
Следующим этапом аудита ведения кассовых операций в ООО РЕМСТРОЙТЕК является проверка правильности заполнения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности.
Графы бланков строгой отчетности в ООО РЕМС