Бухгалтерский учет и аудит автотранспорта на предприятии на примере коммерческой организации ООО "СВ-Лес"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ов И.И.4Проверка правильности налогообложенияС 01.03.11 по 31.03.11Сидоров И.И.
Программа аудита представлена в приложении 3. Осуществив планирование аудита, на следующем этапе выполним проверку по существу.
3.2 Осуществление аудита учета автотранспорта на предприятии
Далее выполним проверку учета автотранспортных средств ООО СВ-ЛЕС по существу.
. В действующей учетной политике ООО СВ-ЛЕС находят свое отражение фундаментальные принципы ведения бухгалтерского учета, в том числе порядок и сроки проведения инвентаризаций.
. Рабочий план счетов соответствует Плану счетов, утвержденному Министерством финансов России.
. Система внутреннего контроля, существующая на предприятии ООО СВ-ЛЕС, была оценена как средняя, следовательно, мы в праве всецело принимать ее за основу.
. Бухгалтерский учет в ООО СВ-ЛЕС носит автоматизированный характер, и ведется в системе 1С предприятие 8.2, которая является достаточно надежной, так как ограничен доступ посторонних лиц, в связи с чем возможно использование распечаток документов, выгруженных из программы, для проведения аудиторской проверки.
. В связи с большим объемом документооборота мы можем сделать случайную выборку документов (проверяется каждый второй документ и операция).
. Следующим за этапом общего ознакомления с ООО СВ-ЛЕС был этап проверки соблюдения данным предприятием законодательства.
Таблица 3.6
Рабочий документ № 2 - Проверка соблюдения законодательства (РД-2)
Этап проверкиРезультатКомментарий1. Присутствует ли в ООО СВ-ЛЕС учетная политикаДаРазработана работником, ответственным за ведение учета на организации, утверждена генеральным директором2. Учетная политика содержит всю необходимую информацию в части учета автотранспортных средств, соответствует принципам и нормам отечественного законодательстваДаВ учетной политике наъодит свое раскрытие всех основных принципов ведения учета и составления бухгалтерской отчетности3. Оформление учетной политики соответствует действующим требованиям отечественного законодательстваНетВыявлено несоблюдение разделов (отсутвие общего раздела и необходимых ссылок на законодательные документы)4. Проверка правильности и законности всех операций, совершенных ООО СВ-ЛЕС, встречались ли ранее нарушения законодательстваНарушений не выявленоВсе сделки соответствуют требованиям законодательства, не фальсифицированы
В целом ООО СВ-ЛЕС соблюдает законодательство, однако имеется некоторое нарушение, связанное с оформлением учетной политики.
. Далее проверялась правильность ведения учета (с применением таких процедур как пересчет, сканирование, сверка расчетов, аналитические процедуры).
Таблица 3.7
Рабочий документ № 3 - Проверка правильности ведения учета (РД-3)
Стадии проверкиПолученные результатыОписание1. Сопоставление принципов ведения учета автотранспортных средств применяемых на практике и прописанных в учетной политикеРазличий нетУчет на практике ведется по принципам и методам, прописанным в учетной политике2. Изучение результатов последней инвентаризации автотранспортных средствНе оформлен акт инвентаризацииПроводилась без нарушения законодательства, своевременно, однако результаты не оформлены3. Проверка организации документооборота в части учета основных средствГрафик документооборота не утвержден
В целом ООО СВ-ЛЕС ведет учет правильно, в соответствии с законодательством, однако было определено, что отсутствует график документооборота и не оформлен акт инвентаризации.
. После этого проводилась проверка наличия и сохранности автотранспортных средств, а также учета их движения. Результаты проверки данного этапа отражены в рабочем документе № 4.
Таблица 3.8
Рабочий документ № 4 - Проверка наличия и сохранности автотранспортных средств, а также учета их движения (РД-4)
Этап проверкиРезультатКомментарий1. Создана ли комиссия по инвентаризации основных средств, по приемке и выбытию автотранспортных средствСоздана2. Есть ли все необходимые договора покупки-продажи, ремонта автотранспортных средств и т.д.Да3. Правильно ли сформирована первоначальная стоимость автотранспортных средствДаПервоначальная стоимость сформирована в соответствии с требованиями законодательства4. Правильно ли оформлены первичные документы по учету автотранспортных средств, присутствуют ли документы в нужном объемеОтсутствие инвентарных карточек № 22, 37,96. На некоторых документах отсутствуютобязательные реквизиты, например на счет-фактурах не стоят подписи бухгалтера5. Проверка правильности отражения в учете, применение правильной корреспонденции счетов при учете автотранспортных средствИскажений и нарушений не выявленоПо итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция, суммы не искажены и соответствуют первичным документам.
В целом в ООО СВ-ЛЕС обеспечивается наличие и сохранность объектов автотранспортных средств, а также учет движения объектов основных фондов организован достаточно эффективно. При этом было выявлено, что некоторые документы утрачены, а на некоторых не проставлены все обязательные реквизиты.
9. На следующем этапе проводится проверка правильности начисления и учета амортизации.
Таблица 3.9
Рабочий документ № 5 - Проверка правильности начислени