Бухгалтерский учет и анализ основных средств на примере ООО "Аристон Термо Русь"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
о учета производится Лизингополучателем исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции со счетом 02 Износ основных средств, субсчет Износ имущества, полученного в лизинг.
Особенность для целей налогового учета - по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.
Начисление причитающихся Лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Лизинговые платежи в корреспонденции со счетом 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Лизинговые обязательства в соответствии с графиком лизинговых платежей, являющемся приложением к соответствующему договору.
Зачет аванса производится в соответствии с графиком лизинговых платежей, являющемся приложением к соответствующему договору.
Налог на имущество - плательщиком является Лизингополучатель, расчет производится по данным бухгалтерского учета, т.е. базой для начисления налога будет общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга без учета НДС.
НДС. Порядок применения вычета по НДС не зависит от того, на каком балансе (Лизингодателя либо Лизингополучателя) будет учитываться предмет лизинга, суммы НДС, уплаченные Лизингополучателем Лизингодателю по договору лизинга, подлежат вычету в полном объеме, независимо от окончания срока действия договора лизинга, в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и статьей 172 НК РФ.
Налог на прибыль. В данном случае расходами, учитываемыми для целей расчета налога на прибыль Лизингополучателем, признаются амортизационные отчисления по лизинговому имуществу, начисленные в соответствии со ст. 259 главы 25 НК РФ, а также лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации.
В периоде, когда суммы начисленной амортизации будут превышать суммы лизинговых платежей, для целей расчета налога на прибыль делается корректировочная запись со знаком -, в противном случае на расходы будут отнесены излишние суммы лизинговых платежей.
Поскольку для целей формирования прибыли в бухгалтерском учете учитываются только амортизационные отчисления, а также учитывая разницу между оценкой первоначальной стоимости амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учетах, у Лизингополучателя возникают расхождения между данными бухгалтерского и налогового учетов, при отражении которых копания соблюдает требования ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций.
Учет капитальных вложений
Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство основных средств и улучшение их качественного состава - создание новых, расширение и модернизацию действующих.
В учете отражаются прежде всего затраты в процессе капиталовложений, т.е. затраты на проектирование, строительство и реконструкцию объектов, приобретение и монтаж оборудования, машин, приборов, затраты на покупку готовых объектов и пр. Результатом процесса капитальных вложений являются новые или реконструированные объекты основных средств.
Бухгалтерский учет капитальных вложений ООО Аристон Термо Русь ведется на самостоятельном синтетическом счете 08 Вложения во внеоборотные активы. На этом счете отражаются инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:
08-100Приобретение земельных участков08-200Приобретение объектов ОС08-203Приобретение импортных ОС08-300Строительство объектов ОС08-400Приобретение НМА08-500Приобретение ОС в лизинг
По дебету счета 08 Вложения во внеоборотные активы отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств нарастающим итогом с начала строительства. Сальдо (дебетовое) по счету отражает стоимость незавершенного строительства (работ). На счете 08 Вложения во внеоборотные активы аналитический учет ведут по каждому объекту строительства или приобретения.
На данный момент в компании ведется строительство склада готовой продукции. До окончания работ по строительству затраты по их возведению, учтенные на счете 08 Вложения во внеоборотные активы, составляют незавершенные капитальные вложения.
Приобретение оборудования для монтажа ведется на счете 07 с разбивкой на субсчета:
07-100Отечественное оборудование07-200Импортное оборудование
Расходы ООО Аристон Термо Русь на приобретение оборудования, требующего монтажа, и его доставку к месту эксплуатации учитываются по дебету счета 07 ( кредит счетов 60, 23, 70, 69, 71), где оно будет числиться до тех пор, пока его не передадут в монтаж (дебет счета 08, кредит счета 07). В дальнейшем все расходы по монтажу подлежат отражению на счете 08 (дебет счета 08, кредит счетов 10, 23, 60, 70, 69, 71, 76).
Уплачиваемый при приобретении оборудования, требующего монтажа, НДС в его инвентарную стоимость не включается, а берется на учет по счету 19 (дебет счета 19, кредит счета 60). После ввода в действие объекта (дебет счета 01, кредит счета 08) НДС подлежит списанию (дебет счета 68, кредит счета 19) в уменьшение задолженности бюджету по НДС, уплачиваемом?/p>