Бухгалтерский учет и анализ основных средств на примере ООО "Аристон Термо Русь"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°балансовом счете 001 Арендованные основные средства в оценке общей суммы лизинговых платежей по договору без учета НДС.
При возврате лизингового имущества Лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета.
При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 Арендованные основные средства. Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 Основные средства и кредиту счета 02 Износ основных средств, субсчет Износ собственных основных средств.
Амортизация не начисляется.
Начисление причитающихся Лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Задолженность по лизинговым платежам в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или иными счетами. Отчетный период, как правило, устанавливается равным одному месяцу. График лизинговых платежей ежемесячный, периоды начисления и уплаты соответствующих лизинговых платежей совпадают.
Зачет аванса производится в соответствии с графиком лизинговых платежей, являющемся приложением к соответствующему договору, при этом в учете по мере наступления очередного срока платежа делается запись дебет счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Задолженность по лизинговым платежам - кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет Авансы выданные по лизингу.
Налог на имущество - плательщиком является балансодержатель, в данной ситуации Лизингополучатель налог не уплачивает.
НДС. Услуги Лизингодателя по предоставлению ранее приобретенного имущества, являющегося предметом лизинга, Лизингополучателю за определенную плату и на определенных договором лизинга условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода права собственности признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Лизинговый платеж вне зависимости от способа учета предмета лизинга и, следовательно, формирования отдельных его составляющих является единым платежом, производимым в рамках одного договора лизинга. Поэтому при осуществлении лизинговых операций лизинговые платежи увеличиваются на соответствующую налоговой ставке сумму налога на добавленную стоимость. Вне зависимости от того, на каком балансе (Лизингодателя либо Лизингополучателя) будет учитываться предмет лизинга, суммы НДС, уплаченные Лизингополучателем Лизингодателю по договору лизинга, подлежат вычету в полном объеме, независимо от окончания срока действия договора лизинга, в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и статьей 172 НК РФ.
Налог на прибыль. В соответствии с п. 10 ст. 264 главы 25 НК РФ лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество для целей расчета налога на прибыль признаются прочими расходами при условии, что использование имущества, в отношении которого производится уплата лизинговых платежей, экономически обосновано и оправдано. Данные бухгалтерского и налогового учетов в этом случае совпадают.
.Предмет лизинга учитывается на балансе Лизингополучателя.
Стоимость лизингового имущества отражается в балансе Лизингополучателя по дебету счета 08 Капитальные вложения, субсчет Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга в корреспонденции с кредитом счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Арендные обязательства.
Стоимость поступившего лизингового имущества, включая дополнительные расходы, связанные с его получением и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, списывается с кредита счета 08 Капитальные вложения, субсчет Приобретение отдельных объектов основных средств в корреспонденции со счетом 01 Основные средства, субсчет Арендованное имущество.
Возврат лизингового имущества Лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей отражается на счете 91 Прочие доходы и расходы - по дебету в корреспонденции с кредитом счета 01 Основные средства, субсчет Арендованное имущество, по кредиту в корреспонденции с дебетом счета 02 Износ основных средств, субсчет Износ имущества, полученного в лизинг.
При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность Лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счетах 01 Основные средства и 02 Износ основных средств внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств.
Первоначальная стоимость предмета лизинга (амортизируемого имущества) для целей бухгалтерского учета определяется как общая сумма лизинговых платежей по договору без учета НДС. Для целей налогового учета - как сумма расходов Лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС.
Амортизация - начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества как для целей бухгалтерского, так и для целей налоговог