Бухгалтерский учет в торговле
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
°сходов" в корреспонденции, в частности, со счетами:
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы заработной платы работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного цехами (мастерскими) организации и др.
Корреспонденция счетов по учету расходов на продажу
ОперацияПервичный документДебетКредит12345Учет расходов на продажу1.Начислена амортизация основных средств, нематериальных активовкарточки учета ОС-6, НМА-14402, 052.Израсходованы материалыкарточка учета М-174410Расходы по работам, услугам, включаемым в затраты (транспортные, рекламные, по аренде и др.):
-стоимость услуг без НДСсчет, акт4460
-НДС по услугамсчет-фактура19/Усл60Расходы на оплату труда:
-начислена заработная платарасчетная ведомость4470
-начислены социальные взносырасчет44695.Начисление налогов и других платежей в бюджет, включаемых в расходы на продажурасчет44686.Списание расходов на продажу в конце месяца (с учетом распределения транспортных расходов)расчет90-244Учет резерва предстоящих расходов и платежей
7.Образован резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, на ремонт основных средств и др.Распоря-жение44968.Начислены отпускные за счет резерварасчетная ведомость96709.Резерв израсходован на оплату ремонта основных средствсчет, акт966010.Неиспользованный резерв списывается в конце отчетного периода (сторно)расчет4496Учет расходов будущих периодов11.Оплата расходов будущих периодоввыписка банка
975112.
Расходы отнесены на расходы на продажу при наступлении соответствующего периодарасчет
44
97
Пример 1.
Организация торговли отражает в учете следующие операции:
а) оплачена и получена партия товара на сумму 15340-00 руб. (включая НДС 18%);
б) оплачены транспортной организации услуги по доставке товаров от поставщика 1180-00 руб. (включая НДС 18%);
в) товары упаковываются, при этом израсходованы материалы на сумму 200-00 руб.;
г) произведены расходы на рекламу 2360-00 руб. (включая НДС 18%);
д) в конце месяца списываются расходы на продажу (с учетом распределения исходя из того, что себестоимость реализованных за месяц товаров составила 5000-00 руб.).
Учетная политика организации предполагает, что расходы на транспортные услуги по доставке товаров от поставщика включаются в расходы на продажу.
Суммы транспортных расходов по доставке товаров от поставщика подлежат распределению между реализованными товарами и остатком товаров на конец месяца.
Средний процент расходов, подлежащих распределению = ТР / (Тр + То)*100%, где:
ТР - транспортные расходы, подлежащие распределению;
Тр - стоимость реализованных за месяц товаров;
То - стоимость остатка товаров.
В настоящем примере средний процент = 1000-00/(5000-00 + 8000-00)*100%= =7,7%.
Остаток товаров = 8000-00 руб. Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на конец месяца = 7,7% X 8000-00 - 616-00 руб.,
Расходы на продажу за месяц 200-00 (затраты на материалы) + 2000-00 (затраты на рекламные услуги) + 384-00 (транспортные расходы с учетом распределения) = 2584-00 руб.
ОперацияСуммаДебетКредитаОплачены товары15340-006051Получены товары13000-004160НДС по полученным товарам2340-001960Отнесен НДС на расчеты с бюджетом2340-0068/НДС19Оплачен счет по транспортным услугам1180-006051Расходы по транспортным услугам включены в расходы на продажу1000-004460НДС по услугам180-001960Списан НДС на расчеты с бюджетом180-0068/НДС19вИзрасходованы материалы200-004410гОплачены рекламные услуги2360-006051Расходы на рекламу включены в расходы на продажу2000-004460НДС по рекламным услугам360-001960Списан НДС на расчеты с бюджетом360-006819дВ конце месяца списаны расходы на продажу (с учетом распределения)2584-0090-244
2.3. Отражение доходов и расходов, связанных с реализацией, в
налоговом учете
Для целей начисления налога на прибыль порядок отражения доходов и расходов при реализации определяется главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".
Реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары (статья 39 НК РФ). В отдельных случаях реализацией товаров признается передача права собственности на безвозмездной основе.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
Дата получения дохода определяется в соответствии с выбранным методом определения выручки: методом начисления и кассовым методом. Выбор метода является элементом учетной политики.
При применении метода начисления предполагается, что датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров (статья 271 НК РФ). Днем отгрузки считается день реализации этих товаров, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
При применении кассового метода (статья 273 НК РФ) датой получения дохода признается день поступления денежных средств в счет оплаты реализованных товаров.
Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Расходы в зависимости о