Бухгалтерский учёт в кассе, на расчётных и валютных счетах
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ира. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на бухгалтера.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный счёт 50 Касса к которому могут быть открыты следующие субсчета:
-1 Касса организации;
-2 Операционная касса;;
-3 Денежные документы и др.
На субсчете 50-1 Касса организации учитываются денежные средства в отечественной валюте, находящиеся в кассе организации. Однако если организация совершает операции с иностранной валютой, то к счёту 50
Касса необходимо дополнительно открыть соответствующие субсчета для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 Операционная касса учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатаионных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов и вокзалов, в товарных конторах и т.п.
На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные железнодорожные и авиабилеты, оплаченные путёвки в дома отдыха и санатории и др.
Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учётной документации для предприятий и организаций , которые утверждаются Росстатом по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.
Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счёта 50 Касса на основании приходного кассового ордера (форма №КО-1).
Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленная с учётом требований п. 13 и 19 Порядка ведения кассовых операций в РФ, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остаётся в кассе.
В случае когда деньги в кассу поступает за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предписано применение ККМ при осуществлении наличных расчётов и (или) с использованием платёжных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек отпечатанный на на ККМ (абз. 1 и 4 ст. 5 Федерального закона О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт от 22.05.03 № 54-ФЗ).
В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, бланки строгой отчётности и т.д.). Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объёме. Наличные деньги, не подтверждённые кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации или перечисляются в бюджет (для бюджетных организаций).
Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 Касса на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2), который используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование , номер документа, кем и когда он был выдан в расходном кассовом ордере. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере. Выдача денег из кассы, не подтверждённая распиской получателя в расходном кассовом ордере и другом заме6няющем его документе, считается недостачей а кассе и взыскивается с кассира. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, должна осуществляться о расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или отдельной ведомости. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остаётся в кассовых документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Разовые выплаты денег отдельным лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Предприятия выдают наличные деньги под отчёт на хозяйственно- операционные расходы. Выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающимся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный1 расчёт по ним.
Наличные деньги под отчёт выдаются при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещается.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: