Бухгалтерский и налоговый учёт раiётов в коммерческой организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
статках на конец месяца, оцениваются по фактической себестоимости ранних по времени приобретений.
Таким образом, при применении способа ЛИФО в себестоимость проданных товаров (работ, услуг) текущего месяца включается стоимость МПЗ, которые приобретены последними.
По строке 212 Бухгалтерского баланса записывается стоимость молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для реализации (без постановки на откорм), а также скота, принятого от населения для реализации.
По строке 213 Бухгалтерского баланса отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).
Эти затраты представляют собой стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки.
По строке 214 указывают фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же приводят покупную стоимость своих товаров. Покупная стоимость товара складывается из фактических затрат на его приобретение.
Кроме того, по строке 214 надо показать себестоимость готовой продукции или товаров, уменьшенную на сумму созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
По строке 215 Бухгалтерского баланса отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло покупателю.
Такая ситуация возможна, если договором купли-продажи (поставки) предусмотрен особый порядок перехода права собственности на продукцию. Так, право собственности на отгруженный товар может переходить от поставщика к покупателю не в момент его отгрузки, а в момент оплаты.
Важной особенностью отражения отгрузки и реализации товаров в учете поставщика при заключении договора купли-продажи с особым порядком перехода права собственности является отражение переданных, но не оплаченных покупателем товаров на iете 45 "Товары отгруженные". Отгружая продукцию покупателю, бухгалтер делает следующие проводки:
Дебет 45 Кредит 43
- отгружена покупателю продукция, право собственности на которую переходит к покупателю в момент оплаты;
Дебет 51 Кредит 62
- поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию;
Дебет 62 Кредит 90 субiет "Выручка"
- отражена реализация продукции;
Дебет 90 субiет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 субiет "Раiеты по НДС"
- начислен НДС к уплате в бюджет по реализованной продукции;
Дебет 90 субiет "Себестоимость продаж" Кредит 45
- списана себестоимость реализованной продукции.
Пример. ООО ПКФ Миллениум-2 отгрузил покупателю продукцию на сумму 180 000 руб., включая НДС - 30 000 руб.
Право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент оплаты.
Себестоимость реализованной продукции составила 90 000 руб.
Покупатель произвел оплату продукции через 5 дней после ее получения.
Согласно принятой учетной политике, ООО ПКФ Миллениум-2 определяет выручку для целей налогообложения прибыли по моменту оплаты.
В учете ООО ПКФ Миллениум-2 делаются следующие проводки:
Дебет 45 Кредит 43
- 90 000 руб. - отгружена продукция покупателю;
Дебет 51 Кредит 62
- 180 000 руб. - поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию;
Дебет 62 Кредит 90 субiет "Выручка"
- 180 000 руб. - отражена выручка от реализации продукции;
Дебет 90 субiет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 субiет "Раiеты по НДС"
- 30 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 90 субiет "Себестоимость продаж" Кредит 45
- 90 000 руб. - списана себестоимость реализованной продукции;
Дебет 90 субiет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99
- 60 000 руб. (180 000 - 30 000 - 90 000) - выявлен финансовый результат от реализации.
По строке 216 Бухгалтерского баланса указываются расходы, которые хотя и были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Эти расходы учитываются на iете 97 "Расходы будущих периодов".
Порядок списания этих расходов со iета 97 организация устанавливает самостоятельно. Понятно, что самый удобный вариант - это сблизить бухгалтерский и налоговый учет, чтобы не делать двойной работы. Кроме того, это сближение позволит избежать разниц, которые требует отражать Положение по бухгалтерскому учету "Учет раiетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н.
Поскольку в налоговом учете затраты, перенесенные на будущее, списываются только равномерно, целесообразно и в бухгалтерском учете применять такой же порядок.
В бухучете переносить те или иные затраты на будущие периоды предписывает п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н). Там говорится, что если расходы имеют отношение к последующим отчетным периодам, то списывать их надо в течение того времени, к которому такие затраты относятся. Однако конкретного перечня расходов будущих периодов там не указано. Единственно, в Инструкции по применению Плана iетов дан ряд затрат, которые надо учитывать на iете 97 "Расходы будущих периодов". Но перечень этот неполный. К тому же далеко не все из расходов, которые списываются постепенно в налоговом учете, вообще подпадают под понятие расходов будущих периодов бухгалте?/p>