Бухгалтерский и налоговый учёт раiётов в коммерческой организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
основной деятельностью:
- положительные курсовые разницы от переоценки валюты - 4000 руб.;
- неустойка от покупателя - 60 000 руб.
В графе 3 строки 120 бухгалтер указал 64 000 руб. (60 000 + 4000).
Внереализационных расходов у ООО ПКФ Миллениум-2 не было. Поэтому в графе 3 строки 130 бухгалтер поставил прочерк.
Финансовый результат ООО ПКФ Миллениум-2 за 2004 г. составил:
2 340 000 руб. - 110 000 руб. + 220 000 руб. + 80 000 руб. - 35 000 руб. + 64 000 руб. = 2 559 000 руб.
В графе 3 строки 140 Отчета бухгалтер указал - 2 559 000 руб.
Эта сумма является бухгалтерской прибылью предприятия. Следовательно, сумма условного расхода по налогу на прибыль составит:
2 559 000 руб. х 24% = 614 160 руб.
Информация о начисленных и списанных отложенных налогах, постоянных обязательств и активах за 2004 г. приведена ниже:
Наименование показателя Показатели деятельности ЗАО "Матрица"начислено списано и погашено разница между оборотами Отложенные налоговые активы (iет 09) 55 000 45 000 10 000 Отложенные налоговые обязательства (iет 77) 115 000 19 000 96 000 Постоянные налоговые обязательства 20 000 х х Постоянные налоговые активы - х х
За 2004 г. сумма начисленных отложенных налоговых активов превысила величину списанных и погашенных. Значит, разницу надо прибавить к прибыли до налогообложения. Что касается отложенных налоговых обязательств, то их было также начислено больше, чем списано. Следовательно, разница уменьшит прибыль. То есть текущий налог на прибыль будет такой:
614 160 руб. + 10 000 руб. + 20 000 руб. - 96 000 руб. = 548 160 руб.
Бухгалтер должен указать:
- в графе 3 строки 141 - 10 000 руб.;
- в графе 3 строки 142 - 96 000 руб. (в круглых скобках);
- в графе 3 строки 150 - 548 160 руб. (в круглых скобках);
- в графе 3 строки 190 - 1 924 840 руб. (2 559 000 + 10 000 - 96 000 - 548 160);
- в графе 3 строки 200 - 20 000 руб.
В 2004 г. ООО ПКФ Миллениум-2 получило прибыль по курсовым разницам в размере 4000 руб. Заполняя строку 240, бухгалтер укажет:
- в графе 3 - 4000 руб.;
- в графе 4 поставит прочерк.
Больше никакие прибыли и убытки ООО ПКФ Миллениум-2 в расшифровке не детализируются. Поэтому во всех оставшихся пустых клетках расшифровки бухгалтер ООО ПКФ Миллениум-2 поставил прочерки (см. приложение 1).
За 2003 г. ООО ПКФ Миллениум-2 получило такие результаты:
Наименование показателей Показатели деятельности ООО ПКФ Миллениум-2 за 2003 г., руб. Выручка от продажи товаров (без НДС), в том числе: 9 000 000 От реализации готовой продукции 6 500 000 От реализации услуг 2 500 000 Покупная стоимость реализованных товаров, в том числе: 4 450 000 Произведенной продукции 3 450 000 Реализованных услуг 1 000 000 Коммерческие расходы (реклама, транспортировка) 1 150 000 Управленческие расходы 1 370 000 Прибыль от продаж 2 030 000 Операционные доходы 25 000 Операционные расходы 114 000 Внереализационные доходы 142 000 Внереализационные расходы 246 000 Прибыль до налогообложения 1 837 000 Отложенные налоговые активы: Начислено 23 000 Списано и погашено 12 000 Отложенные налоговые обязательства: Начислено 98 000 Списано и погашено 6 000 Постоянные налоговые обязательства 66 000
3.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3)
Форма Отчета об изменениях капитала приведена в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н. Эта форма рекомендуемая, и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России - от 14 ноября 2003 г. N 102н.
В таблице I "Изменения капитала"нужно отразить движение капитала организации за 2003 г. и за 2004 г. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п.66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.
Таблица разд.I заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 - добавочного капитала, в графе 5 - резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Что касается графы 7, то в ней дается общая величина движения капитала. Чтобы заполнить эту графу, вам необходимо сложить данные граф 3 - 6 по каждой строке таблицы в отдельности.
Строка 010 "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" её заполняют только те организации, которые созданы до 31 декабря 2002 г. Заполняя Отчет об изменениях капитала за 2004 г. по строке 010, бухгалтер должен указать остаток собственного капитала организации на 31 декабря 2002 г.
Строка 011 "Изменения в учетной политике" в ней отражают изменения в учетной политике. Скажем, если организация создавала резерв на ремонт основных средств, а со следующего года прекратила это делать. Так вот, сумму неиспользованного резерва, списанного на увеличение нераспределенной прибыли, приводят по этой строке в графе 6.
Строка 012 "Результат от переоценки объектов основных средств" её заполняют те организации, которые переоценивали имущество в 2004 г. По
Необходимо отметить, что сумма дооценки основных средств отражается по кредиту iета 84 только в одном случае. А именно если дооценено основное средство, которое ранее уценили. Тогда на iет 84 списывается только сумма дооценки в пределах суммы предыдущей уценки основного средства. Сумма превышения увеличивает добавочный капитал.
Сумма уценки ос