Экономический анализ деятельности предприятия

Курсовой проект - Компьютеры, программирование

Другие курсовые по предмету Компьютеры, программирование

? периодах.

 

Например, вычисляем экономию (убыток) средств для периода t1:

Э (У) t1 = (12715 / 16506 12000 / 15000) х 15000 = -445 грн.

Аналогичным образом рассчитывается экономия или убыток средств по всем составляющим затрат. Результаты сводятся в матрицу количественного анализа

 

Таблица 2.9. Матрица количественного анализа.

 

Экономия (+), убыток (-) средств из-за изменения уровняПоказателиэффективности затрат, грнt1t2t3t4t год.Себестоимость, в т.ч.-445-593+1703+3014+3678-материалы-92+344+1057+1203+2512-энергозатраты+90+120+410+578+1199-заработная плата-19+241+420+1257+1898-содержание и эксплуатация-437-1183+309+331-979оборудования-цеховые и заводские расходы+13-116-493-355-951

Вывод: За счёт повышения эффективности текущих затрат общая сумма экономии за год t составляет 3678 грн. Из них в кварталах t3 и t4 наблюдалась экономия в размере 1703 грн. и 3014 грн. соответственно, в кварталах t1 и t2 убытки средств составили 445 и 593 грн.

Анализ себестоимости по отдельным статьям показывает, что общая годовая экономия была достигнута за счёт экономии материалов на сумму 2512 грн., энергозатрат на сумму 1199 грн. и заработной платы в размере 1898 грн. Убытки произошли за счёт превышения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 979 грн. и цеховых и заводских расходов на 951 грн. Для первых трёх статей себестоимости характерна тенденция значительного увеличения экономии средств от квартала t0 до квартала t4. Например, в первом квартале по отношению к базовому убытки по материалам составили 92 грн, а в четвёртом квартале наблюдалась экономия по материалам на сумму +1203 грн.

Анализируя изменение средств по кварталам, можно заметить, что в первом и во втором квартале на убыток по себестоимости больше всего повляло превышение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования: в периоде t1 на 437 грн., в периоде t2 на 1183 грн. В третьем квартале на экономию по себестоимости оказала наибольшее влияние экономия по материалам на сумму +1057 грн., а в четвёртом квартале экономия по материалам на величину +1203 грн и по заработной плате в размере +1257 грн.

Вывод по второму разделу

 

Об общем повышении эффективности производства на протяжении анализируемого года по отношению к базовому свидетельствует постепенное снижение затратоёмкости и увеличение рентабельности предприятия. Общий годовой индекс затратоёмкости снизился на 8,2%.На это повлияло прежде всего снижение индексов материалоёмкости, энергоёмкости и зарплатоёмкости. Почти для всех частных индексов затратоёмкости наблюдается общая тенденция снижения величины индексов в последних кварталах года по сравнению с первыми. Это говорит о положительной динамике производства на предприятии. Для индекса рентабельности эта закономерность носит обратный характер: он возрастает с квартала t1 до квартала t4. Общий годовой индекс рентабельности увеличился на 27,6% по сравнению с базовым годом.

Общий годовой выпуск товарной продукции снизился на 12,2%. В то же время, годовой индекс себестоимости уменьшился на 19,4%. То есть на предприятии затраты снижаются более быстрыми темпами, чем снижается выручка. По матрице факторного анализа предприятие находится в 6 зоне. Формально такая позиция является положительной, но она неустойчива. Однако прибыль предприятия растёт, и её общая величина за год увеличилась на 12,1%.

Количественный анализ показывает, что вследствие повышения эффективности текущих затрат за отчётный год предприятие получило экономию средств в общем размере 3678 грн. Анализ себестоимости по отдельным статьям показывает, что общая годовая экономия была достигнута за счёт экономии материалов на сумму 2512 грн., энергозатрат на сумму 1199 грн. и заработной платы в размере 1898 грн. Убытки произошли за счёт превышения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 979 грн. и цеховых и заводских расходов на 951 грн.

 

  1. CVP - анализ

 

 

3.1. Расчёт точки безубыточности и определение запаса безопасности

 

Точка безубыточности (Х) это выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но ещё не имеет прибыли. Расчёт точки безубыточности сделаем с помощью четырёх методов:

  • Определение классической точки безубыточночти;
  • Определение минимальной точки безубыточночти;
  • Определение финансовой точки безубыточночти;
  • Определение финансовой точки безубыточночти с учётом налогообложения.

 

3.1.1. Классическая точка безубыточности.

 

Х = постоянные затраты / относительный маржинальный доход, (грн.)

 

Постоянные затраты предприятия представлены в среднемесячной себестоимости продукции базового периода цеховыми и общезаводскими расходами. Также к постоянным затратам можно отнести 50% расходов, связанных с содежанием и эксплуатацией оборудования.

Постоянные затраты 0 = 8861 + 6000 х 0,5 = 11861 грн. в год.

Эти затраты остаются неизменными также на протяжении года t.

 

Относительный маржинальный доход вычисляется по следующей формуле:

ОМД = (Выручка Переменные расходы) / Выручка

Для базового года:

ОМД 0 = (66025 (50861 11861)) / 66025 = 0,409.

Точка безубыточности для данного предприятия в базовом году составила:

Х 0 кл = 11861 / 0,409 = 28978 грн.

Для текущего года показатели будут такие:

ОМД t = (57999 (41000 11861)) / 57999 = 0,498.

Х t кл = 11861 / 0,498 = 23837 грн.

 

Запас безопасности (Z) представляет собой разницу между фактическим объёмом производства и точкой безубыточности:

Z 0 кл = 66025 28978 = 37047 грн., что составляет: (37047 / 66025) х 100%