Экономический анализ деятельности предприятия
Курсовой проект - Компьютеры, программирование
Другие курсовые по предмету Компьютеры, программирование
? периодах.
Например, вычисляем экономию (убыток) средств для периода t1:
Э (У) t1 = (12715 / 16506 12000 / 15000) х 15000 = -445 грн.
Аналогичным образом рассчитывается экономия или убыток средств по всем составляющим затрат. Результаты сводятся в матрицу количественного анализа
Таблица 2.9. Матрица количественного анализа.
Экономия (+), убыток (-) средств из-за изменения уровняПоказателиэффективности затрат, грнt1t2t3t4t год.Себестоимость, в т.ч.-445-593+1703+3014+3678-материалы-92+344+1057+1203+2512-энергозатраты+90+120+410+578+1199-заработная плата-19+241+420+1257+1898-содержание и эксплуатация-437-1183+309+331-979оборудования-цеховые и заводские расходы+13-116-493-355-951
Вывод: За счёт повышения эффективности текущих затрат общая сумма экономии за год t составляет 3678 грн. Из них в кварталах t3 и t4 наблюдалась экономия в размере 1703 грн. и 3014 грн. соответственно, в кварталах t1 и t2 убытки средств составили 445 и 593 грн.
Анализ себестоимости по отдельным статьям показывает, что общая годовая экономия была достигнута за счёт экономии материалов на сумму 2512 грн., энергозатрат на сумму 1199 грн. и заработной платы в размере 1898 грн. Убытки произошли за счёт превышения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 979 грн. и цеховых и заводских расходов на 951 грн. Для первых трёх статей себестоимости характерна тенденция значительного увеличения экономии средств от квартала t0 до квартала t4. Например, в первом квартале по отношению к базовому убытки по материалам составили 92 грн, а в четвёртом квартале наблюдалась экономия по материалам на сумму +1203 грн.
Анализируя изменение средств по кварталам, можно заметить, что в первом и во втором квартале на убыток по себестоимости больше всего повляло превышение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования: в периоде t1 на 437 грн., в периоде t2 на 1183 грн. В третьем квартале на экономию по себестоимости оказала наибольшее влияние экономия по материалам на сумму +1057 грн., а в четвёртом квартале экономия по материалам на величину +1203 грн и по заработной плате в размере +1257 грн.
Вывод по второму разделу
Об общем повышении эффективности производства на протяжении анализируемого года по отношению к базовому свидетельствует постепенное снижение затратоёмкости и увеличение рентабельности предприятия. Общий годовой индекс затратоёмкости снизился на 8,2%.На это повлияло прежде всего снижение индексов материалоёмкости, энергоёмкости и зарплатоёмкости. Почти для всех частных индексов затратоёмкости наблюдается общая тенденция снижения величины индексов в последних кварталах года по сравнению с первыми. Это говорит о положительной динамике производства на предприятии. Для индекса рентабельности эта закономерность носит обратный характер: он возрастает с квартала t1 до квартала t4. Общий годовой индекс рентабельности увеличился на 27,6% по сравнению с базовым годом.
Общий годовой выпуск товарной продукции снизился на 12,2%. В то же время, годовой индекс себестоимости уменьшился на 19,4%. То есть на предприятии затраты снижаются более быстрыми темпами, чем снижается выручка. По матрице факторного анализа предприятие находится в 6 зоне. Формально такая позиция является положительной, но она неустойчива. Однако прибыль предприятия растёт, и её общая величина за год увеличилась на 12,1%.
Количественный анализ показывает, что вследствие повышения эффективности текущих затрат за отчётный год предприятие получило экономию средств в общем размере 3678 грн. Анализ себестоимости по отдельным статьям показывает, что общая годовая экономия была достигнута за счёт экономии материалов на сумму 2512 грн., энергозатрат на сумму 1199 грн. и заработной платы в размере 1898 грн. Убытки произошли за счёт превышения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 979 грн. и цеховых и заводских расходов на 951 грн.
- CVP - анализ
3.1. Расчёт точки безубыточности и определение запаса безопасности
Точка безубыточности (Х) это выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но ещё не имеет прибыли. Расчёт точки безубыточности сделаем с помощью четырёх методов:
- Определение классической точки безубыточночти;
- Определение минимальной точки безубыточночти;
- Определение финансовой точки безубыточночти;
- Определение финансовой точки безубыточночти с учётом налогообложения.
3.1.1. Классическая точка безубыточности.
Х = постоянные затраты / относительный маржинальный доход, (грн.)
Постоянные затраты предприятия представлены в среднемесячной себестоимости продукции базового периода цеховыми и общезаводскими расходами. Также к постоянным затратам можно отнести 50% расходов, связанных с содежанием и эксплуатацией оборудования.
Постоянные затраты 0 = 8861 + 6000 х 0,5 = 11861 грн. в год.
Эти затраты остаются неизменными также на протяжении года t.
Относительный маржинальный доход вычисляется по следующей формуле:
ОМД = (Выручка Переменные расходы) / Выручка
Для базового года:
ОМД 0 = (66025 (50861 11861)) / 66025 = 0,409.
Точка безубыточности для данного предприятия в базовом году составила:
Х 0 кл = 11861 / 0,409 = 28978 грн.
Для текущего года показатели будут такие:
ОМД t = (57999 (41000 11861)) / 57999 = 0,498.
Х t кл = 11861 / 0,498 = 23837 грн.
Запас безопасности (Z) представляет собой разницу между фактическим объёмом производства и точкой безубыточности:
Z 0 кл = 66025 28978 = 37047 грн., что составляет: (37047 / 66025) х 100%