Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение основных средств у организаций, перешедших на ...
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?уб. платежным поручением N 289 и отражает в бухгалтерском учете записью:
Д-т сч. 76 К-т сч. 51 - перечислены лизинговые платежи в сумме 50 тыс. руб.
В этот момент лизинговые платежи отражаются в регистрах налогового учета как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по ЕСХН.
Следует обратить внимание на то, что расходы по оборудованию, приобретенному в лизинг, в налоговом учете будут уменьшать налоговую базу для исчисления ЕСХН только на суммы, фактически уплаченные лизингодателю независимо от того, на чьем балансе отражаются основные средства: лизингополучателя или лизингодателя.
Особый интерес у налогоплательщиков, перешедших на уплату ЕСХН, вызывает отражение в бухгалтерском и налоговом учете затрат на формирование основного продуктивного скота.
В бухгалтерском учете отражаются все хозяйственные операции, которые имели место быть в конкретном отчетном периоде. Затраты на формирование основного стада начинают образовываться задолго до отражения их на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Так, в бухгалтерском учете отражается получение приплода от дойного стада:
Д-т сч. 11 К-т сч. 20.2 "Основное производство продукции животноводства" - получен приплод животных (телочки - 5 голов) по плановой оценке - 2500 руб.
Затем на протяжении почти двух лет производится выращивание телят, по которому информация о затратах собирается на дебете счета 20 "Основное производство", субсчет "Молодняк животных на выращивании и откорме" в корреспонденции с кредитом счетов 02, 10, 70, 69, 68 и др. Полученный привес от выращивания телят отражают бухгалтерской записью:
Д-т сч. 11 К-т сч. 20 - оприходован привес животных на выращивании и откорме.
Затем животных переводят в основное стадо (телочек в момент 1-го отела переводят в коров). При этом составляется акт на перевод животных из группы в группу.
В бухгалтерии на основании этого акта составляется запись:
Д-т сч. 08 К-т сч. 11 - переведены животные в основное стадо.
В налоговом учете указанные хозяйственные операции отражаются только в части затрат, произведенных на сумму фактически выплаченной заработной платы работающим сотрудникам; оплаченным отчислениям в Пенсионный фонд; приобретенных на стороне и оплаченных кормов, медикаментов и услуг производственного характера (в частности, услуги стороннего транспорта по доставке кормов, электроэнергия и т.д.). И только полученное и проданное молоко от выращенных собственных коров будет отражаться в налоговом учете как доходы.
Литература
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.06.2006).
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 23.11.1996 N 129-ФЗ.
3. О внесении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2.1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах": Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ.
4. Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга: Приказ Минфина России от 17.02.1997 N 15 (с изм. от 23.01.2001).
5. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств: Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
6. Журнал "Все для бухгалтера", 2007, N 1; С.Н.Шепелева К. э. н., заместитель директора ООО "Гранд-Аудит"; А.И.Шепелева Директор ООО "Гранд-Аудит"