Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ть некоторые настройки с оптимальным использованием механизмов, реализованных в типовой конфигурации. Основные доработки системы будут связаны с разработкой методики автоматизации учета, настройкой дополнительных аналитик для формирования регистров и отчетов, а также с программированием. Дополнительные настройки программного обеспечения позволят повысить качество и оперативность подготовки финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.
Основная цель разработки методики заключается в автоматизации процесса формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО на предприятиях малого и среднего бизнеса с минимальными временными, трудовыми и финансовыми затратами.
Методика предусматривает автоматизацию формирования финансовой отчетности методом трансформации с использованием дополнительно разработанного модуля к программе 1С:Бухгалтерия 8. В результате показатели отчетности в соответствии с МСФО будут формироваться на основании данных отчетности согласно РПБУ, скорректированных на величину отличий в учете и отчетности.
Для создания дополнительного модуля к используемому программному обеспечению предприятию необходимо описать модель учетного цикла, особенности ведения бухгалтерского учета и необходимую настройку аналитики, чтобы составить техническое задание. Оно составляется в письменном виде и содержит конкретный перечень всех документов, регистров и форм отчетности с необходимой степенью детализации (аналитики), которые должны формироваться в дополнительном модуле с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Программистами будет разработан алгоритм выполнения определенных действий, позволяющий транслировать данные из автоматизированной системы бухгалтерского учета согласно РСБУ в модуль формирования отчетности в соответствии с МСФО. После переноса информации необходимо будет выполнить некоторые корректировки данных, например по основным средствам, материально-производственным запасам и другим, так как в их учете по национальным и международным стандартам существуют различия.
Методика автоматизации формирования отчетности в соответствии с международными стандартами состоит из трех этапов: подготовительного, основного и заключительного.
На подготовительном этапе необходимо разработать и настроить учетную политику и План счетов в соответствии с МСФО, а также разработать руководство по трансформации и консолидации финансовой отчетности в программе 1С:Бухгалтерия 8.
Для минимизации ошибок и сроков составления отчетности предлагаем примерный перечень разделов и краткое описание учетной процедуры в учетной политике предприятия, представленные в приложении Е.
Далее в программе 1С:Бухгалтерия следует настроить План счетов по МСФО, который рекомендуется разработать на основании российского Плана счетов. При этом в него следует добавить специальные счета, специфические для ведения учета по международным стандартам, и создать аналитику, на основе которой будет выполняться трансформация отчетности в соответствии с МСФО. Отметим еще раз, что различия в основном возникают при учете внеоборотных активов и материально-производственных запасов.
Для проведения трансформации необходимо настроить таблицу соответствия счетов российского Плана счетам МСФО, а также установить правила переноса проводок, т.е. разработать конвертационные проводки для корректировки полученных данных в соответствии с МСФО. Следует отдельным блоком настроить параллельное ведение учета основных средств, нематериальных активов и материально-производственных запасов посредством создания специальных документов, так как различия между российскими нормативами и требованиями МСФО существенны.
На основном этапе разрабатывается трансформационная модель и осуществляется перенос учетных данных. Модель состоит из трансформационных таблиц, разработанных на базе конфигурации 1С:Бухгалтерия, которые должны содержать данные из оборотно-сальдовой ведомости по юридическому лицу согласно РПБУ, номер и название расшифровки (корректировки), необходимые для раскрытия информации согласно международным стандартам, и итоговые данные в соответствии с МСФО. В таблицах рекомендуется раскрыть информацию о нематериальных активах, основных средствах, денежных средствах, дебиторской и кредиторской задолженностям (включая расшифровку крупнейших дебиторов и кредиторов) и другие показатели финансовой отчетности.
Выделим некоторые операции, корректировки по которым рекомендуется учесть при автоматизации учета по международным стандартам:
пересчет амортизации из-за различий в нормах, а также в стоимости основных средств;
учет расходов по кредитам с детализацией информации о полученных кредитах и займах (валюта и ставка процента, а для долгосрочных кредитов и займов - график погашения);
разделение дебиторской задолженности по срокам возникновения для оценки ее надежности;
создание резервов по текущим активам (по сомнительным долгам, запасам и т.п.);
пересчет отложенных налоговых активов и обязательств;
начисление дополнительных расходов, по каким-либо причинам не включенных в российскую отчетность, и др.
Формирование отчетности в соответствии с МСФО выполняется на основании отдельной оборотно-сальдовой ведомости, данные в которую переносятся на отчетную дату из оборотно-сальдовой ведомости по РСБУ (кро