Бухгалтерский баланс и анализ фининсового состояния и кредитоспособности на примере ТУП Белтехносерв...
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
лиза эффективности. Он рассчитывается:
С РТ
К О. З = ------------------- (2.16),
(З НП + З КП) / 2
где С РТ себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг);
З НП + З КП стоимость запасов на начало и конец периода.
4) Период обращения запасов в днях. Он рассчитывается:
Д
П О.З. = ------------------- (2.17)
К О. З
Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным замораживанием в запасах. Кроме того, очевидно, что организация несет дополнительные затраты по хранению запасов, связанные не только со складскими расходами, но и с риском порчи.
5) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Он рассчитывается:
ВР
К О.К. = ------------------- (2.18),
(КНП + ККП) / 2
где КНП, ККП собственный капитал на начало и конец периода.
6) Продолжительность одного оборота собственного капитала. Он рассчитывается:
Д
П О.К. = ------------------ (2.19)
К О.К.
Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.
7) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Рассчитывается:
ВР
КОДЗ = --------------------- (2.20),
(ДЗНП + ДЗКП) / 2
где ДЗНП, ДЗКП - дебиторская задолженность на начало и конец периода.
8) Период оборота дебиторской задолженности. Рассчитывается:
Д
ПОДЗ = ------------------- (2.21)
КОДЗ
Этот показатель характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой покупателям.
9) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он рассчитывается:
ВР
КОКЗ = --------------------- (2.22),
(КЗНП + КЗКП) / 2
где КЗНП, КЗКП - кредиторская задолженность на начала и конец периода.
10) Период оборота кредиторской задолженности. Он рассчитывается:
Д
ПОКЗ = ------------------ (2.23)
КОКЗ
Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой организации поставщиками. Чем он больше, тем активнее организация финансирует текущую производственную деятельность. При этом необходимо учесть наличие просроченной кредиторской задолженности и принимать меры по ее сокращению.
2.2.4. Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации
Платежеспособность - это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и других операций платежного характера [22, c.229].
Платежеспособность организации является внешним проявлением ликвидности и отражает реальное состояние финансов организации, которое можно определить на конкретную дату.
Важнейшими признаками платежеспособности считаются наличие средств на счетах в банках, отсутствие просроченной задолженности, способность покрытия текущих обязательств за счет мобилизации оборотных средств.
Признаки неплатежеспособности или финансовых затруднений в каждый период выражаются в недостатке денежных ресурсов для выполнения срочных обязательств. В связи с этим может возникнуть просроченная задолженность по оплате счетов за доставку сырья, материалов и других необходимых элементов нормального ведения производства. Просроченными становятся обязательные платежи бюджету, банку за полученные кредиты, выплаты по заработной плате.
В такой ситуации нарушается согласованность в движении материальных и денежных ресурсов, под угрозой находится непрерывность функционирования организации. Однако неплатежеспособность может быть и временным явлением, вызванным нарушением платежной дисциплины покупателей.
Анализ платежеспособности по балансу имеет ограниченную значимость, так как это остатки средств на 01.01, а уже 2-го, 3-го числа и т.д. Остатки оборотных активов и в первую очередь денежных средств могут увеличиться в 10 раз в случае реализации продукции.
В основу анализа платежеспособности организации должно быть положено поступление и расходование денежных средств. Отчет о движении денежных средств содержит сведения об их потоках (поступление и направление денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [13, c.175].
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в белорусских рублях.
Изменения в поступлении и оттоке денежных средств могут произойти на следующий день после составления баланса на определенную дату. Поэтому при анализе платежеспособности необходимо учитывать выручку от реализации продукции, работ, услуг, поступление денег от разницы в доходах и расходах по внереализационным операциям, от предварительной оплаты за год и в течение года. Это основные источники поступления денежных средств, и при определении платежеспособности они должны учитываться в первую очередь. Поэтому более обоснованно проводить анализ платежеспособности по системе показателей, характеризующих своевременность оплаты срочных, средне- и долгосрочных платежей не по балансу, а по денежным потокам.
Денежные потоки это, с одной стороны, поступление денежных средств плюс остатки на денежных счета