Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? 21 Налогового кодекса РФ предприятия при реализации товаров, работ, услуг, выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Согласно пункту 8 статьи 169 главы 21 Налогового кодекса РФ порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Рассмотрим основные экономические показатели ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011гг. Как уже отмечалось ранее, основной целью общества является извлечение прибыли. ООО "Техническое оборудование" специализируется на посреднической оптово-розничной торговле следующих видов товаров:
сварочное оборудование
сварочные аксессуары
расходные материалы
инструменты
садово-парковую технику
силовую бензотехнику
ручные инструменты
абразивные круги
снегоуборочное оборудование
оборудование для специальных работ
измерительное оборудование.
Как видно из таблицы 2 за 2011 год выручка от реализации товаров, продукции, услуг, за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей возросла к уроню 2010 года на 5739 руб. (623412 руб. - 617673 руб. = 5739 руб.). Процент прироста равен 0,93 % (623412 руб. / 617673 руб. - 100 % = 0,93 %).
Таблица 2.
Основные экономические показатели по отчетным данным ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011 гг., руб.
Показатели2009 Год2010 год2011 годАбсолютное изменение, руб. % прироста2009 - 20102010 - 20112009 - 20102010 - 20111. Выручка от реализации без НДС518693,00617673,00623412,0098980,005739,0019,08%0,93%2. Себестоимость продаж без НДС414954,00494138,00497493,0079184,003355,0019,08%0,68%3. Валовая прибыль103739,00123535,00125919,0019796,002384,0019,08%1,93%4. Коммерческие расходы203,001515,002125,001312,00610,00646,31,26%5. Прибыль от продаж103536,00122020,00123794,0018484,001774,0017,85%1,45%6. Операционные доходы--5601,007. Операционные расходы8630,007410,003602,00-1220,00-3808,00-14,14%-51,39%8. Прибыль (убыток) до налогообложения94906,00114610,00125793,0019704,0011183,0020,76%9,76%9. Налог на прибыль 20817,6719101,6720965,503284,001863,8320,76%9,76. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода79088,3395508,33104827,5016420,009319,1720,76%9,76%
На первом этапе анализа деятельности ООО "Техническое оборудование" важно проверить правильность определения объекта налогообложения, налогооблагаемую базу и её составляющие элементы:
) установить случаи и причины занижения объектов налогообложения, виновных лиц, допустивших искажение налогооблагаемых баз;
) определить экономические санкции, потери и убытки для предприятия; правильно отразить налоги и других обязательные платежи в бухгалтерском и налоговом учёте;
) разработать меры по улучшению расчётно-платёжной дисциплины и другой экономической работы по налогообложению.
При этом увеличение суммы налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров, произошло в основном за счёт роста сумм НДС.
Общая динамика налоговых платежей за период 2009-2011 гг. представлена в таблице 3.
Как видно из таблицы 3, наблюдается рост всех групп налогов в 2011 г., в том числе НДС на 1,84 %, что обусловлено ростом выручки.
Таблица 3.
Динамика налогов в ООО "Техническое оборудование", руб.
Налоги и другие обязательные платежи2009201020112010/20092011/2010суммасуммасуммаСумма% приростаСумма% прироста12468910111. Соц. налоги и отчисления (страх. взносы) 155307,00205360,00205867,0050053,0032,237,000,25%2. НДС93364,00111181,00113222,0017817,0019,0841,001,84%3. Налог на прибыль15817,6719101,6720965,503284,0020,7663,839,76%4. Налог на имущество юр/лиц0,000,001870,00-1870,00100,00%5. Всего сумма налогов. 264488,67335642,67341924,5071154,0026,9081,831,87%6. Доля НДС в структуре налогов в ,3033,1233,11
При проведении факторного анализа налогообложения важно определить и оценить влияние различных факторов на обязательные платежи в бюджет. И рассчитать влияние налогов на результаты хозяйственной деятельности предприятия.
2.3 Расчет изменения показателей налога на добавленную стоимость в ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011 гг.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 главы 21 Налогового кодекса РФ предприятия при реализации товаров, работ, услуг, выставляют соответствующие счета-фактуры (приложение 3) не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Согласно пункту 8 статьи 169 главы 21 Налогового кодекса РФ порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Рассмотрим структуру НДС в ООО "Техническое оборудование"
Таблица 4
Структура НДС ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011 гг. руб.
Показатели2009 год2010 год 2011 годАбсолютное изменение% роста2009 - 20102010 - 20112009 - 20102010 - 20111. НДС от реализации основной продукции93364111181112214178171033119,08100,922. НДС от реализации прочих услуг001008,00----3. Общая сумма НДС93364111181113222178172041119,08101,833. Уплаченный НДС93364111181114982178173801119,08103,415. Возвратный НДС из бюджета--1760----
Из таблицы 4, видно, что за 2011 год НДС от реализации товаров, продукции, услуг возрос к уровню 2010 года на 1033 руб. (112214 руб. - 111 181 руб. = 1033 руб.). Процент роста равен 100,92 % (112 214 руб. / 111 181 руб. х100 % = 100,92 %).
Структура налогов в 2011 г. представлена на рисунке 3.
Рис.3.
Структура налогов ООО "Техническое оборудование" в 2011 г
В настоящее время основные элементы налогообложения по данному налогу и порядок расчета, учета и уплаты по НДС определяются в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет (НДСб), определяе