Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? таможенников.
. Заявительный порядок возмещения налога
Внесены изменения в статью 176.1 Налогового кодекса РФ. Во-первых, отменено требование к банкам, выдающим банковские гарантии, в части наличия зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 млн. руб. Во-вторых, установлен срок предоставления банковской гарантии - не позднее подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, то есть не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации.
. Изменения НДС 2011 года коснулись определения места осуществления работ или оказания услуг. С 1 октября 2011 года Российская Федерация будет признаваться местом осуществления услуг по транспортировке, которые оказываются представителями иностранных организаций не стоящих на налоговом учете в нашей стране в качестве налогоплательщиков.
. Изменения НДС 2011 года при применении нулевой ставки
Официально работающие в нашей стране иностранные организации и их представительства имеют право на применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при осуществлении перевозок железнодорожным транспортом и реализации товаров, работ и услуг для их официального использования этими же организациями.
3. Основные направления совершенствования налога на добавленную стоимость
3.1 Проблемы процесса возмещения налога на добавленную стоимость и возможные пути их разрешения
Проблемы с администрированием НДС, впрочем, как и многих других налогов, налицо. И вместе с тем на сегодня НДС является одним из важнейших факторов стабильности как российской налоговой системы, так и российского бюджета [1]. Поэтому любые шаги по реформированию налога должны быть тщательно просчитаны с точки зрения потенциальных выгод и издержек.
Более того, долгосрочные прогнозы ситуации с государственными финансами, свидетельствуют о нарастании дисбалансов в бюджетной системе уже в ближайшее десятилетие, это связано с ростом расходных потребностей и отсутствием предпосылок для такого же роста бюджетных доходов, что заставляет относиться с особым вниманием к любому доходному источнику, не говоря уже о таком существенном и стабильном, каким является налог на добавленную стоимость.
Достоинство НДС заключается в том, что обязательства по его уплате применительно к каждому товару распределены между различными налогоплательщиками на разных этапах производственно-коммерческого цикла. В результате даже при уклонении на каком-то этапе этого цикла бюджет получает доли налога, уплачиваемые на остальных этапах.
Одновременно возникнет необходимость в реформе режимов налогообложения для малого предпринимательства, в создании правил разграничения продаж товаров и услуг для целей конечного потребления и производственных целей и т.д. Дело в том, что по логике конечного потребления товары, работы, услуги, которые приобретаются для осуществления предпринимательской деятельности, следует исключать из перечня налогооблагаемых благ. Однако, чтобы не допустить возможности использовать статус предпринимателя при приобретении товаров, работ, услуг, для личных, не связанных с предпринимательской деятельностью, целей, можно организовать администрирование налога с продаж для предпринимателей по аналогии с "экспортной" схемой администрирования НДС: индивидуальные предприниматели, как и прочие физические лица, независимо от целей приобретения товаров и услуг уплачивают налог с продаж, однако при последующей продаже купленных товаров, работы, услуги, конечному потребителю также предъявляют к оплате этот налог. При этом в бюджет должна перечисляться разница между "входящим" и "исходящим" налогом с продаж. Если же предприниматели будут продавать свою продукцию другим предпринимателям или организациям для производственных целей, то они по итогам налогового периода могут рассчитывать на получение возмещения. Такая система ничем не отличается от системы взимания НДС, и не случайно в большинстве стран мира налог с продаж постепенно модифицировался в НДС [25].
По мнению некоторых российских ученых, конструкция НДС приводит к более высокому уровню налогообложения отраслей с высокой добавленной стоимостью, однако, несмотря на зачетную схему взимания, в экономическом смысле базой данного налога является именно добавленная стоимость. При этом ставка налогообложения добавленной стоимости одинакова для налогоплательщиков с любым ее уровнем, и совершенно естественно, что организации с большей налоговой базой при прочих равных условиях уплачивают в бюджет больший объем налога.
Если же сравнить двух налогоплательщиков, с разной суммой такой добавленной стоимости, то есть одинаковым объемом налогооблагаемой реализации, но с разным уровнем налогооблагаемых затрат (так называемой суммой "входного" налога), то можно увидеть, что сумма уплачиваемого ими налога одинакова, только при более высоком уровне налогооблагаемых затрат большая часть налога уплачивается поставщикам, а при более низком основная доля налога уплачивается в бюджет.
Во второй главе выпускной квалификационной работы нами были подробно рассмотрены вопросы налогообложения, в области НДС в ООО "Техническое оборудование". Был проведен анализ экономической деятельности, который представлен в таблице 2 на странице 36.
Таблица 2.
Основные экономические показатели по отчетным данным ООО "Техническое оборудование" за 2009 - 2011 гг., руб.
Пока?/p>