Бухгалтерская финансовая отчетность
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?но п. 15 ПБУ 6/01 отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года.
Резервный капитал (графа 5)
Для заполнения этой графы используются данные по кредиту счета 82 Резервный фонд.
Резервный капитал (фонд) создается за счет чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставными документами.
По данной графе и приводится размер этой составляющей капитала на указанные даты и размер отчислений в него в предыдущем и отчетном годах.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 6)
Здесь, как и в Бухгалтерском балансе, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представлены одной статьей. По этой графе приводятся показатели по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В графе 6 отражаются показатели, оказавшие влияние на величину этой составляющей капитала в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. Это:
- изменения в учетной политике;
- результат от переоценки объектов основных средств (п.15 ПБУ 6/01).
Оценка последствий изменения учетной политики (п. 20 и 21 ПБУ 1/98) производится внесистемно в стоимостном выражении как минимум за два года.
В графе 6 отражаются также следующие показатели (в круглых скобках):
- чистая прибыль (Дебет 99 Кредит 84);
- дивиденды (Дебет 84 Кредит 75 или70);
- отчисления в резервный фонд (Дебет 84 Кредит 82)
- увеличение (уменьшение) показателя за счет реорганизации юридического лица.
По свободной строке можно указать другие направления расходования прибылиопределенные общим собранием акционеров (участников) организации (например, социальное развитие коллектива, выплату материальной помощи, премий и т.д.).
Итого (графа 7) Здесь подводятсяитоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого надо сложить данныеграф 3-6 по данной строке Отчета.
Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III Капиталы и резервы Бухгалтерского баланса на конец 2006 г.
Раздел II. "Резервы"
При заполнении раздела понадобятся данные по следующим счетам:
Составляющая капиталаБалансовые счетаРезервный капитал (фонд)82Оценочные резервы63,59,14Резервы предстоящих расходов96
Раздел построен по балансовому принципу:
Остаток каждого резерва на начало + Поступило (начисления резерва) Использовано =Остаток на конец отчетного периода
В разделе выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:
- резервы, образованные всоответствии с законодательством
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.
По статье Оценочные резервы приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и резервов под снижение стоимости материальных ценностей (Дебет 91-2 Кредит 63,59,14).
Статья "Резервы предстоящих расходов". Для покрытия затрат, предстоящих в будущем, организации вправе создавать, в частности, следующие резервы:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;
- на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;
- на ремонт основных средств.
Сумма резерва учитывается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и дебету счетов затрат. Использование по дебету счета 96 в корреспонденции со сетом 70 (отпуска), 23,26 (ремонт) и др.
В графе 3 и 6 показывают остатки резервов предстоящих расходов на начало и конец 2005 и 2006 года, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены (кредитовые обороты по счету, графа 4) или уменьшены в течение года (дебетовые обороты счета, графа5). Переносимые на следующий год неиспользованные суммы резервов должны быть подтверждены материалами проведенной в конце 2006 года инвентаризации. Излишне начисленные резервы относят на финансовые результаты организации.
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Расчет оценки стоимости чистых активов ОАО Барс,
тыс. руб.
Таблица 2
ПоказательКод строки балансаНа начало годаНа конец года11.Нематериальные активы11029660901602. Основные средства1201465003770803. Незавершенное строительство13063000630004. Долгосрочные финансовые вложения140--5. Прочие внеоборотные активы150--6. Запасы2101563502324757. НДС по приобретенным ценностям2205820207838. Дебиторская задолженность230+2401106801109009. Краткосрочные финансовые вложения2507510010380010. Денежные средства26026442732632511. Прочие оборотные активы270--12. Итого активов для расчета чистых активов851537132452313. Долгосрочные обязательства590582005820014. Краткосрочные кредиты и займы6101182007820015. Кредиторская задолженность62014453045662116. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630--17. Доходы будущих периодов640338706887018. Резервы предстоящих расходов6609180-19. Итого обязательств для расчета чистых активов36398066189120. Итого чистых активов487557662632
Приложение д
формА №4 Отчет о движении денежных средств
В соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в реализации.
Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.
Для того чтобы отразить движение денежных средств, состав