Бухгалтерская финансовая отчетность
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ве финансовых вложений помимо прочих выделены депозитные вклады.
По строке Прочие отражаются суммы по договорам, переуступки права требования.
Напомним, что ПБУ 19/02 все ценные бумаги разделил на две группы:
финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Первая группа финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Для этого производится корректировка их оценки на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится ежемесячно или ежеквартально.
Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой относится на операционные доходы и расходы организации в корреспонденции ее счетом 58.
Сумма корректировок отражается справочно к разделу Финансовые вложения.
Теперь о финансовых вложениях, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Поскольку их последующая оценка не производится, то с этой точки зрения они подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации на отчетную дату по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам организациям разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода) относить на финансовые результаты.
Раздел Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат).
Здесь отражаются суммы затрат, произведенных организацией за отчетный год и за предыдущий год.
То есть, в разделе 6 показываются обороты по дебету счетов учета затрат.
Для заполнения раздела Расходы по обычным видам деятельности определяем структуру затрат за декабрь и распределяем затраты произведенные организацией за год пропорционально распределению затрат по следующей форме:
Таблица 4 - Расходы по обычным видам деятельности в 2006г.
Элементы затратЗа декабрь,СтруктураЗа 11 месяцев,Итого за год,тыс. руб.затрат, %тыс. руб.тыс. руб.Материальные затраты4080426,4442177482981Затраты на оплату труда4575029,6495030540780Отчисления но соц. нужды1839311,9198126216519Амортизация75734,98135488927Прочие затраты4204227,2454793496835Итого154562100,016714801826042
Аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.
Таблица 5 Оценка структуры и ликвидности баланса организации
ПоказателиНа началоНа конецИзменениягодагода(+, -)1. Распределение активов, в % к валютебалансавнеоборотные активы28,140,0+11,9оборотные активы71,960,0-11,92. Распределение источников средств,в % к валюте балансасобственные 57,250,0-7,2заемные42,850,0+7,23. Ликвидность и платежеспособность:- коэффициент абсолютной ликвидности1,2920,804-0,488- коэффициент быстрой ликвидности1,7141,012-0,702- коэффициент текущей ликвидности2,3311,485-0,846
Доля внеоборотных средств выросла на 11,9 пункта и составляет 40% к валюте баланса на конец года, а доля оборотных средств соответственно уменьшилась на 11,9 пункта и составляет 60% к валюте баланса на конец года. Уменьшение доли оборотных активов может свидетельствовать о снижении величины мобильных активов, что может привести к замедлению оборачиваемости средств организации.
Основной удельный вес в составе капитала предприятия на конец года занимает заемный капитал, за отчетный период его доля увеличилась на 7,2% пунктов, а собственного соответственно уменьшилась.
Как на начало, так и на конец года организация является платежеспособной, т.к. сумма оборотных активов больше внешней задолженности (А1+А2+А3)>(П1+П2+П3).
Коэффициент общего покрытия на данном предприятии на конец года в пределах нормативного значения (нормативное значение коэффициента от 1 до 2), это говорит о том, что организация имеет достаточно оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства, предприятие рационально вкладывает свои средства и эффективно их использует.
Высокое значение коэффициента срочной ликвидности указывает на то, что руководство предприятия проводит постоянную работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.
Коэффициент абсолютной ликвидности дает ответ на вопрос, какую часть краткосрочных долгов предприятие способно оплатить на дату составления баланса за счет наиболее ликвидных активов (на конец года 80,4%), этот показатель выше нормативного (нормативное значение коэффициента ).
Таблица 6 Оценка эффективности деятельности организации
ПоказателиЗа предыдущийЗа отчетныйИзменениягодгод(+, -)1. Длительность оборота в днях:оборотных активов101,786,5-15,2запасов26,829,1+2,3дебиторской задолженности18,813,0-5,8кредиторской задолженности34,171,5+37,42. Рентабельность, %собственного капитала48,933,9-15,0оборотных активов38,029,5-8,5совокупных активов27,313,9-13,4продаж10,77,1-3,6
Уменьшение оборота текущих активов на 15,2 дня приводит к ускорению оборачиваемости и не требует привлечения дополнительных средств в оборот.
Период оборота дебиторской задолженности, на данном предприятии меньше периода оборота кредиторской задолженности, 13 среднее число дней между продажей товара и поступлением денег за эти товары от покупателей. Период оборота кредиторской задолженности, характеризует среднее число дней между покупкой товара и их о?/p>