Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
15. Учет ОНА и ОНО.
Под ОНА понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к ум-ю налога на Пр, подлеж-го уплате в бюджет в след-м за отч-м или в послед-х отч периодах. Орг-ция признает ОНА в том отч периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы(ВВР), при условии сущ-я вероятности того, что она получит налогооблагаемую Пр в последующих отч периодах.
ОНА = ВВР*ставку налога на Пр.
ОНА учитывается на сч.09 (А-I) Начисление ОНА Д 09 К 68/3, Списание в течение СПИ Д 68/3 К 09, при досрочном выбытии актива списание ОНА Д 99 К 09
Под ОНО понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к ув-ю налога на Пр, подлежащего уплате в бюджет в след-м за отч-м или в последующих отчетных периодах. ОНО признаются в том отч периоде, когда возникают налогообл-е временные разницы.
ОНО = НВР*ставку налога на Пр
К НВР относятся ? расходов, кот признаются в НУ больше, чем в БУ. Например, расходы на приобретение ПП (как МЗ) в НУ спис-ся полностью, а в БУ, как РБП.
ОНО учитывается на сч.77(П-IV). Начисление ОНО Д68/3 К77, Списание ОНО в течение СПИ Д77 К68/3, при досрочном выбытии актива Д77 К99.43. Учет использования прибыли.
Для учета исп-я Пр прим-ся сч.84 Нераспр Пр.(непокр. Уб). Нераспр.Пр накопленная ? ЧПр орг-ции, полученная со времени начала деят-ти, за вычетом накопленной ? выпл-х дивидендов. Нерапр.Пр исп-ся на основании решения собственников Протокол собрания акционеров, в кот. зафиксировано решение собст-ков по исп-ю Пр.
Исп-ся на:
1. Выплату дивидендов начисление Д84 К75/расч. по див, выплаиа Д75 К50(51).
2. Рапред-е Пр. по фондам, если это осбусловлено Уставом орг-ции Д84 К84/фонд…
3. На выплату премий по рез-ам года Начисление Д84 К70, выплата Д70 К50(51)
4. Исп-е на текущие нужды в течение года Д84 К71.
Дтсч.84Кт
С1-непокр. Уб прошлых лет на нач.периода
С2-нераспр. Пр прошлых лет на нач.периода
Непокр. Уб отч. года Д 99
Начисл-е доходов учр-лям за счет нерапр. Пр отч. года Д 75
Нераспр. Пр отч. года Д 99
Списание Уб. отч. года за счет собственных источников Д 75, 82(резервн. кап-л)
С2 - ? непокр. Уб прошлых лет на конец периода
С2 - ? нерапр. Пр прошлых лет на конец периода
21. Организация учета ВЭД
Особенности учета ВЭД:
1. БУ осущ-ся согласно Плану счтов. Но для отражения специфики по ряду счетов ведутся с/сч 2го и 3го порядка.
сч.45Товары отгруженные, сч.45/1Т-ры экспортные отгруж-е, сч.45/2Т-ры экспортные в портах СНГ
2. Исп-ся особая учетная единица Товарная партия(ТП) поставка, оформленная одним документов, кот-й не подлежит дроблению (накладная).
3. Поскольку расчеты ведутся в валюте, то исп-ся различн. ден. измерители: а) валюта по видам; б) инвалютные рубли рез-т пересчета валюты по курсу ЦБ на дату совершения хоз.оп. (дата тамож. декларации). в) рублевый.
4. Затраты учитываются по 3м направлениям:
- Прямые переменные расходы учит-ся на с/сч 20/Тов. партия и спис-ся на сч. 90 Продажи
- Накладные расходы на подготовку продукции к отгрузке(траснп. р-ды, страх-е груза в пути, тамож. пошлины, услуги посред-ов,, прочие р-ды по перемещению ТП. Д44/ТП К90/ТП накл. расходы
- издержки обращения (ОХР) р-ды по обслуж-ю и упр-ю, учит. на Д44(26) и ежемесячно распр-ся м/д видами деят-ти пропорц-но ? получ. доходов и долей, кот. идут на экспорт ТП. и спис-ся полностью.
5. Т.к. расчеты ведутся в валюте, то по ряду счетов ведутся параллельные счета инвалютные и в валюте по видам.30. Орг-ция учета и распределения расходов по обслуживанию и управлению.
Затраты на сод-е, орг-цию и управление пр-вом формир-ся на 2х уровнях: 1) произв-х подразд-й 2) организации (администрация и т.п.)
З-ты на сод-е, орг-цию и упр-е цехами и произв-ми подр-ми осн, вспом м обслуж-х производств включаются в состав ОПР сч.25. А) Расходы по упр-ю и хоз. расходы (по сод-ю аппарата упр-я и проч. персонала Д25/2 К70,69ЕСН,96резерв; Б) непроизводительные р-ды.
Дтсч.25/2Кт
Начисление расходов
А. 1. Сод-е упр. персонала К70,69,96
2. Сод-е прочего персонала
3. Ам здания цеха и непроизв-го оборуд-я
4. Испытания, опыты, исследования
(М-лы, з/п, Ам и т.д.)
5. Охрана труда К10,70
(Д20 К25/2-включ. в с/с)
6. Прочие расходы
Б.
1. Потери от простоев К 70
2. Потери от порчи ценностей на складе К 94
Списание расходов
а) на с/с продукции
1. основных произв. подр-ий Д20
2. вспом произв подр-ий Д 23
б) на затраты обслуж. произв-в и хоз-в Д 29
ОПР собираются и распр-ся пропорц-но выбранной базе (в учетной пол-ке).
ОХР(сч.26) з-ты, не связ-е непоср-нос произв-м процессом, т.е. на обслуж-е, орг-цию ФХД и упр-е на уровне орг-ции в целом. ОХР делятся на 4 группы: 1) Управленческие р-ды з/п упр. персоналу, их команд. р-ды, сод-е охраны и пожарных, прочие расх на упр-е; 2) расходы по упр-ю и хоз. расходы подготовка кадров, организованный набор раб. силы (сезонный); 3) Налоги, сборы, отчисления транспортный налог, гос. пошлина, вексельные сборы; 4) непроизводительные расходы на уровне п/п потери от простоев, потери от порчи.
18. Учет постоянных налоговых разниц (ПБУ-18).
ПНР Разница м/д бухг. Пр(Уб) и налогооблаг. Пр(Уб) отч периода, образовавшаяся в рез-те применения различных правил признания доходов и расходов, кот. установлены в норм-х правовых актах по БУ и закон-вом РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Для целей Положения под ПР понимаются доходы и расходы, формирующие бухг. Пр (Уб) отч периода и исключаемые из расчета