Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
налоговой базы по налогу на Пр как отчетного, так и последующих отч периодов.
ПР возникают в результате:
- превышения фактич-х расходов, учитываемых при формировании бухг Пр (Уб), над расх-ми, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
- непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (Т,Р,У), в ? ст-ти имущества (Т,Р,У) и расходов, связанных с этой передачей;
- непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы м/д оценочной ст-тью имущества при внесении его в УК другой орг-ции и ст-тью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;
-образования убытка, перенесенного на будущее, кот-й по истечении опред. времени, согласно закон-ву РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;
- прочих аналогичных различий.
Информация о ПР м. формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом орг-цией самостоятельно.
ПР отчетного периода отражаются в БУ обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
Для целей Положения под ПНО понимается ? налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на Пр в отч периоде.
ПНО признается орг-цией в том отч периоде, в кот-м возникает ПР.
ПНО = ПР*ставку налога на Пр.
ПНО отражаются в БУ на счете учета Пр и Уб (с/сч "ПНО") в корр-ции с К-том счета учета расчетов по налогам и сборам.45. Организация учета экспортных операций.
Экспортной считается продукция, если она продается иностранному юр. лицу или физ. Лицу. По экспортным сделкам осущ-ся валютный контроль, согласно кот. экспортеры обязаны составлять паспорта сделок.
Отгрузка ГП на экспорт а) Д45 К43 с/с б) Д90 К45 с/с
Предъявлены расчетные док-ты иностр. пок. на отгруж. пр-цию по контрактной цене Д 62 К 90 контрактная цена
Произведены накл р-ды в рублях и в валюте по доставке ТП Д 441 К 51; Д 442 К 52 НР
Списаны НР на полную с/с Д90 К441 К442
Начислено на транзитн. Валютный счет валютная выручка-брутто Д 521 К 62 Брутто
Согласно инструкции №7 Об обязат. Продаже выл. выручки Нетто = Брутто - НР
На основании выписки банка произ-ся записи Д 522 тек. в/сч (25%Нетто+НР1) Д 57 (75% Нетто) К521 Брутто
Продажа валюты д. Осущ-ся в течение 7 дн. И отражаться след. записями на сч.91 с одноврем. выявлением фин. результата:
- зачисление рублевого эквивалента от продажи валюты по курсу на день продажи Д51 К 91 руб.
- списание проданных вал. ср-в по курсу ЦБ на день подачи плат. Поручения Д 91 К 57
- Списание услуг банка Д 91 К 51
- Списание фин. рез-та (курс. разницы): а) Пр Д 91 К 99; б) Уб Д 99 К91
35. Организация учета импортных операций
- Оприходована поступившая от иностр. Поставщика ТП по контрактн. цене Д41/ТП К60 контр. цена
- Произведены НР в руб. и валюте по доставке ТП Д446 К51 НР; Д447 К52 НР
- Формирование факт. Заготовит с/с ТП Д15 К41/ТП К446 К447 НР
- Оприходование поступивших мат. ценностей на счета имущества по назначению по факт. Заготовит с/с Д 01,04,10,41/Товары К15
После принятия на баланс мат. Ценностей поступивших по импорту не производится их переоценка в связи с изменением курса валюты.
31. Организация учета операц-х и внереал-х доходов и расходов. Виды оценок. Сх.
В соотв-ии с ПБУ 9/99 доходами орг-ции признается увеличение эк. выгод в рез-те поступление активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала орг-ции, за икл. вкладов участников (собств-ков имущ-ва). Не признаются доходами: налоги; ? в пользу комитента, принципиала и т.п.; предвар. оплаты, авансов, задатка, залога; погашение кредита, займа пред-го заемщику.
В завис-ти от характера доходов, условий их получения и напр-й деят-ти орг. доходы делятся на: 1. доходы от обычных видов деят-ти (сч.90); 2.Прочие доходы: а) операц-е д (сч.91); б) внереализац-е д (сч.91); в) чрезвычайные д.(сч.99).
Выручка от обычных видов д-ти опр-ся исходя из допущения временной опр-ти фактов хоз. деят-ти:
А) по цене продукции(Т,Р,У), уст-й договором;
Б) по цене продукции(Т,Р,У), по кот. в сравнимых обст-вах орг-ция опр-ет выручку от аналогичн. продукции при отсутствии цены в договоре и невозм-ти ее уст-я по усл-ям договора.
Если пред-ся скидки, то выручка отр-ся с их учетом. В случае отсрочки платежа выручка принимается в ?ДЗ с учетом % по кредиту. Выручка опр-ся с учетом сумм. разницы.
В соотв-ии с ПБУ 10/99 расходами орг-ции признается уменьшение эк. выгод в рез-те выбытия активов и возникновение обязательств, приводящее к уменьш. капитала этой орг-ции, за икл. уменьшения вкладов по решению участников. Не признаются р-ми выбытие активов: в связи с приобр-ем внеоб. активов; вклады в УК др. орг-ций, приобр. акций и ц.б. не с цель. перепродажи; по договорам комиссии, агентских и .п.; в порядке предвар. оплаты авансов; в погашение кредита, займа, получ-х орг-цией.
Расходы делятся на: -//- см. доходы.
Величина расходов опр-ся исходя из (см. доходы)
Дт сч.91 Прочие доходы и расходы (Синт) Кт
Операционные расходы
1. Ост. ст-ть проданных активов К01,04,10
2. % по кредитам к уплате К66,67,76
3. Налоги на имущество и рекламу К 68
4. Р-ды от участия в УК др. орг. К 76
5. У