Характеристика системы налогообложения прибыли зарубежных организаций
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ества, используемого в РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, облагаются по ставке 20 %.
. Доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). Термин демередж употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания РФ. Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ. Налоговая ставка 10%.
Обложению налогом на прибыль в РФ подлежат доходы организации, которые получены ею в связи с осуществлением перевозок:
между двумя пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой - вне территории РФ;
между двумя пунктами, находящимися на территории РФ.
. Штрафы и пени за нарушение российскими лицами, госорганами или органами местного самоуправления договорных обязательств.
Пени и штраф являются разновидностями неустойки. В связи с этим неустойка является объектом обложения по налогу на прибыль, взимаемому с доходов иностранных организаций у источника выплаты в РФ [11]. Налог с указанных доходов исчисляется и удерживается по ставке 20%.
. Иные аналогичные доходы.
Это доходы от реализации на территории России ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества иностранных организаций с российскими организациями и гражданами, а также, например, доходы за предоставление иностранной организацией персонала для работы на территории России в другой организации. Облагаются по ставке 20 %.
Не признаются доходами от источников в РФ премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру.
Доходы иностранных организаций, не относящиеся к доходам от источников в РФ, выплачиваются без удержания налога у источника выплаты без представления получателем дохода каких-либо документов.
Если иностранная организация оказывает услуги в РФ другой иностранной организации, доход будет попадать под обложение в РФ. Если же иностранная организация оказывает услуги российской организации за рубежом, то такие доходы не могут рассматриваться как доходы от источников в РФ.
С доходов иностранной организации налоговый агент обязан исчислить и удержать налог при каждой выплате, за исключением:
случаев, когда агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ, и в распоряжении агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
случаев, когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, предусмотрена ставка 0%;
случаев выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если законодательством РФ предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога в РФ при их перечислении иностранным организациям;
случаев выплаты доходов, которые в соответствии с соглашениями об избежании двойного обложения не облагаются налогом на прибыль в РФ, при условии предъявления иностранной организацией агенту подтверждения того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия имеет соглашение. В случае же выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками такого подтверждения не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных справочников. К таким общедоступным информационным источникам относятся, в частности, международные справочники The banker's Almanac (издание Reed information services, England) или международный каталог International banidentifier code (издание S. W. I. F. Т., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland).
Когда выплата доходов иностранной организации, подлежащих обложению в РФ у источников их выплаты, производятся российской организацией через ее обособленное подразделение, удержание налога и перечисление его в бюджет производятся через это подразделение.
Исчисление и удержание налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся по всем видам доходов во всех случаях их выплаты, за исключением, в частности, следующих случаев:
выплаты в пользу постоянного представительства иностранной организации. При этом у агента должна иметься нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет этой иностранной организации в налоговом органе РФ, оформленная не ранее чем в предыдущем налоговом периоде. Иностранные организации могут также обращаться в налоговые органы за получением справки о подтверждении наличия постоянного представительства этой иностранной организации.
выплаты, не относящиеся к постоянному представительству, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией агенту подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия имеет международное соглашение, регулирующее вопросы обложения.
При применении соглашений об избежании двойного обложения, включая вопросы неудержания налогов у источника выплаты и возврата, ранее удержанных у источника выплаты налогов, следует учитывать также следующее.
Лица, к которым применяются положения статей такого соглашени?/p>