Характеристика плана счетов в кредитных организациях
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
ансовые счета
Счета главы В и остальных глав начинаются с цифры 9.
Счета главы В применяются для отражения сделок, ценностей |и документов, не влияющих на актив и пассив баланса банка по балансовым счетам, а также бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.
Внебалансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на 7 разделов, на счета первого и второго порядка.
По экономическому содержанию разделены на активные и пассивные, учитываются также методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные со счетом 99998, которые ведутся только в рублях.
Двойная запись может также использоваться при переводе денег с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного на другой пассивный счет.
При переоценке остатков на внебалансовых счетах при изменении курсов инвалют по отношению к рублю, активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные с 99998.
Например, счет 90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты.
2.5. Глава Г Срочные операции
На счетах учитываются операции приобретения - реализации различных финансовых активов (драгметаллов, ценных бумаг, инвалюты и рублевых средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки отражаются здесь с дат заключения до наступления первой по срокам даты расчетов,
В учете сделки группируются на сделки с резидентами и н< резидентами, а также на срочные и наличные в соответствии порядком, утверждаемыми нормативными актами Банка России Образующиеся при заключении сделок приобретения - реализации обязательства отражаются на пассивных счетах, требования на активных.
Требования и обязательства по сделкам с различными срок ми выполнения отражаются на отдельных счетах второго порядка по срокам от даты заключения сделки до исполнения соответствующего требования и обязательства. По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, осуществляется перенос сумм на соответствующие счета второго порядка.
В день наступления первой по срокам даты расчетов отражение сделки на счетах главы Г Срочные операции прекращается с началом учета в установленном порядке на балансовых счетах. Например, счет 93301 Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день.
2.6. Глава Д Счета депо
На счетах главы Д отражаются депозитарные операции. Счета
первого порядка и разделы отсутствуют, имеются только счета
второго порядка.
На счетах депо учитываются депозитарные сделки с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, депозитарные сделки с неэмиссионными ценными бумагами, эмитированными в установленной законодательством форме и порядке. На счетах депо отражаются ценные бумаги, сданные ба его клиентами:
- для хранения и (или) учета;
- для проведения трастовых операций;
- для проведения брокерских сделок;
- для проведения иных операций;
- а также ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве.
В рамках аналитического счета депо функционируют лице-вые счета. Лицевой счет депо минимальная неделимая структурная единица депозитарного учета, где отражаются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.
Отражение ценных бумаг на счетах депо производится в штуках. Дополнительно к этому они учитываются в единицах номинала ценных бумаг данного выпуска,
Ценные бумаги на счетах депо отражаются двойной записью по пассиву депо по владельцам и по активу-депо по местам ранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна учитываться дважды: один раз на пассивном счете депо счете депонента, и второй на активном счете депо счете места хранения. Например, счет 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии.