Характеристика плана счетов в кредитных организациях
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
х стран, прочие долговые обязательства. По каждому виду обязательств открыты счета второго порядка резервов под возможное обесценение ценных бумаг.
Подраздел Вложения в акции включает активные счета по отражению купленных акций различных субъектов.
Подраздел Учтенные векселя включает активные счета по отражению векселей органов власти, кредитных организаций, хозяйствующих субъектов и прочих векселей. Счета второго порядка подразделяются по срокам учета векселей по единым срокам, применяемым в плане счетов. Например, счет 51402 Векселя банков по срокам погашения до 30 дней.
Открыты группы счетов по просроченным векселям на каждом счете первого порядка: Не оплаченные в срок и опротестованные и Неоплаченные в срок и не опротестованные; по каждому виду векселей открыты счета второго порядка для отражения резерва под возможные потери. 32
По дебету активных счетов данного подраздела учитываются сделки по размещению ресурсов кредитных организаций в ценные бумаги: акции, векселя и т.д., по кредиту соответственно, продажа ценных бумаг.
Подраздел Выпущенные банками ценные бумаги представлен пассивными счетами по отражению эмитируемых и распространяемых кредитных учреждением облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей по той же единой временной структуре.
По кредиту счетов учитываются сделки по эмиссии (продаже) ценных бумаг, по дебету их гашение кредитной организациёй эмитентом этих ценных бумаг.
В плане счетов бухучета функционируют счета учета имущества и внутрибанковских операций банков раздел 6 Средства и имущество.
В подразделе Имущество банков основные средства классифицируются по группам с одной нормой амортизации, как и отражение амортизации основных средств. Счета амортизации открыты там же, где учитываются основные средства. Также отражаются нематериальные активы.
Для надзора над продажей (выбытием) имущества кредитных организаций и определения результатов этих сделок в плане счетов выделены специальные счета.
Для наблюдения за оборотом средств кредитных организаций /в расчетах, а также имущества не разрешается отнесение сумм на издержки расчетных - операций и оборота материальных ценностей, минуя счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету имущества.
Подраздел Участие характеризует сделки по участию в дочерних и контролируемых субъектах, совместной деятельности по размещено средств в уставные фонды агентов экономики. Эти сделки учитываются на активных счетах первого порядка 601, 602 по субъектам экономики в рамках счетов второго порядка.
В подразделе Расчеты с дебиторами и кредиторами учитываются сделки с дебиторами и кредиторами: расчеты с государственным бюджетом по налогам начисленным, расчеты с государственными внебюджетными фондами, расчеты по оплате труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями. Например, счет 60320 Расчеты с участниками банка по дивидендам.
В подразделе Доходы и расходы будущих периодов функционируют пассивные и активные счета по учету доходов и расходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, переоценке средств в инвалюте и др.
В разделе 7 плана счетов отражаются доходы, расходы, прибыли, убытки кредитных учреждений, использование их
прибыли.
Для полноты учета и оценки результатов работы кредитных организаций должен активно применяться аналитический учет, схема которого соответствует форме отчета о прибылях и убытках.
На пассивном счете первого порядка 701 учитываются доходы, различных типов. Например, счет 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
На активном счете первого порядка 702 отражаются затраты с детализацией на проценты, выплаченные за мобилизованные средства, издержки по сделкам с ценными бумагами, инвалютой, административно-хозяйственные затраты и др.
В разделе также открыты отдельные пассивные и активные счета по отражению итогов деятельности кредитных организаций: 703 прибыль банков, 704 убытки банков с выделением на счетах второго порядка прибыли и убытка отчетного года и предшествующих лет.
На счете 705 отражаются сделки по применению прибыли, также с выделением на счетах второго порядка операций по использованию прибыли отчетного года и прошлых лет.
2.3. Глава Б Счета доверительного управления
Счет начинается с цифры 8.
Бухучет трастовых сделок осуществляется обособленно на специальных счетах. Сделки по доверительному управлению учитываются только между этими счетами и внутри этих счетов, по которым формируется отдельный баланс.
При присвоении номеров счетов также применяется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка, разделы отсутствуют.
Например, счет 801 Касса предназначен для отражения наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.
Счета главы Б работают в банках, исполняющих по трастовым соглашениям функции доверительных управляющих.
2.4. Глава В Внебал