Характеристика налогов, взимаемых с организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
грузки на предприятиях различных форм собственности и сфер деятельности на примере ОАО БЭНЗ и ООО Бриг - Виза
Совершенствование действующей налоговой системы предполагает оптимальное ее построение, что, в свою очередь означает обеспечение финансовыми ресурсами потребностей государства при сохранении стимула налогоплательщика к предпринимательской деятельности, постоянном повышении возможностей эффективности хозяйствования. Измерителем качества налоговой системы может служить уровень налоговой нагрузки.
В научной литературе встречается несколько методик определения налоговой нагрузки на предприятия и организации. В основном применяемые на практике методики отличаются друг от друга лишь тем, какие налоги учитываются при расчетах и что принимается в качестве интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.
Существующие методики определения налоговой нагрузки позволяют дать комплексную оценку уровня налогообложения предприятия.
Автор одной из методик, доктор экономических наук Е. А. Кирова, предлагает различать два показателя, характеризующих налоговую нагрузку экономического субъекта: абсолютный и относительный.
Абсолютная налоговая нагрузка - это налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет, то есть абсолютная величина налоговых обязательств перед государством (за расчетный период).
Далее рассчитаем абсолютную налоговую нагрузку по Обществу с ограниченной ответственностью Бриг - Виза за 2008 - 2010 гг. в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Абсолютная налоговая нагрузка на ООО Бриг - Виза в 2008 - 2010 гг.
(тыс. руб.)
НалогГоды20082009201012341. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины312 356 4062. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др. 00 03. Налог на прибыль предприятий. 226349 2434. Другие налоги (в том числе единый социальный налог)247,1371,45760,15. Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием 784,91076,451409,1Как видно из таблицы 2.3. Общество с ограниченной ответственностью Бриг - Виза в 2008 - 2010 гг. не уплачивает такие налоги как земельный, водный и т.д.
Доля налога на добавленную стоимость составляет около 30 % от общих объемов налоговых платежей. Несмотря на увеличившийся объем платежей по налогу на добавленную стоимость его удельный вес в общей сумме налоговых платежей снижается по сравнению с предыдущим годом. Так в 2010 году удельный вес данного налога составил 28,8%, в то время как в 2009 году он составлял 33%. Это связано с тем, что ежегодно увеличивается объем начислений в федеральный бюджет по единому социальному налогу в связи с увеличением размера фонда оплаты труда за год.
Далее с помощью таблицы 2.3. рассмотрим абсолютную налоговую нагрузку на Открытое акционерное общество Бугульминский электронасосный завод в 2008 - 2010 гг.
Таблица 2.4.
Абсолютная налоговая нагрузка на ОАО БЭНЗ в 2008 - 2010 гг.
(тыс. руб.)
НалогГоды20082009201012341. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины1621231598261652982. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др.7697857893. Налог на прибыль предприятий.6614263225725244. Другие налоги (в том числе единый социальный налог)1191411682129415. Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием240948235518251552
Как видно на основе таблицы 2.4. наибольшая абсолютная налоговая нагрузка на Открытом акционерном обществе Бугульминский электронасосный завод была в 2010 году и составила 251552 тыс. руб., что на 16034 тыс. руб. больше чем за предыдущий год. Это произошло в связи с тем, что по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций увеличились суммы, подлежащие уплате в бюджет.
Однако показатель абсолютной налоговой нагрузки не отражает напряженности налоговых обязательств предприятия (то есть тяжесть налогового бремени), поэтому отдельно должен рассчитываться показатель относительной налоговой нагрузки.
Относительная налоговая нагрузка - это отношение абсолютной налоговой нагрузки к доходу предприятия, в качестве которого принимается выручка предприятия (или может использоваться добавленная или вновь созданная стоимость).
Относительная налоговая нагрузка являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект.
Рассчитаем относительную налоговую нагрузку (далее ОНН) по Обществу с ограниченной ответственностью Бриг - Виза и Открытому акционерному обществу Бугульминский электронасосный завод за 2008 - 2010 гг.
ОНН = абсолютная налоговая нагрузка / выручка предприятия.
. ОНН по ООО Бриг - Виза
за 2008 г. = 784,9 / 5963 * 100% = 13,2%
за 2009 г. = 1076,45 / 6691 * 100% = 16,1%
за 2010 г. = 1409,1 / 45805 * 100% = 3,1
. ОНН по ОАО БЭНЗ
за 2008 г. = 240948 / 1103364 * 100% = 21,8%
за 2009 г. = 235518 / 1095616 * 100% =21,5%
за 2010 г. = 251552 / 1303677 * 100% = 19,3%
Для увеличения наглядности далее с помощью рисунка 2.4. рассмотрим относительную налоговую нагрузку на Общество с ограниченной ответственностью Бриг - Виза и Открытое акционерное общество Бугульминский электронасосный завод в 2008 - 2010 гг.
Как видно из рисунка 2.4, объем относительной налоговой нагрузки на предприятия в 2008 - 2010 гг. значительно различается.
Рис. 2.1. Объем налоговой нагрузки на ОАО БЭНЗ и ООО Бриг - Виза в 2008 - 2010 гг., %
Данное различие было наиболее заметно в 2010 году. Доля р