Характеристика налогов, взимаемых с организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µй общее налоговое бремя с точки зрения целесообразности инвестиций или отношение общей суммы налогов к добавленной стоимости, созданной предприятием.
Согласно этой методике определяется доля изымаемой через налоги добавленной стоимости предприятия, которая делает невыгодными инвестиции в расширение производства. В зарубежных странах предельный уровень эффективной ставки принимается равным 35,4%.
Совокупная налоговая нагрузка предприятия - это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.
ННорн = НП / (В + ВД)* 100%, (1)
где -
ННорн - налоговая нагрузка на предприятие при применении общего режима налогообложения;
НП - общая сумма всех начисленных налогов;
В - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
ВД - внереализационные доходы.
В целом все методики определения налоговой нагрузки на налогоплательщиков различаются использованием того или иного количества налогов, включаемых в расчет, а также определением базового показателя деятельности предприятия, который берется за основу при соотнесении с суммой уплаченных налогов. Так же многие методики ставят своей целью предложить универсальный показатель налоговой нагрузки, позволяющий сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях, видах деятельности.
При расчете чистой налоговой нагрузки, необходимо учитывать только налог на прибыль и сверхлимитные обязательные платежи, которые, в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет чистой прибыли.
Несмотря на то, что налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что финансовая схема каждой сделки по своему уникальна, консультанты считают возможным перечислить основные факторы, оказывающие влияние на размер налоговой нагрузки:
-элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;
-льготы и освобождения;
основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;
получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;
размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории Российской Федерации.
Глава 2. Анализ налоговых платежей, взимаемых с предприятия
2.1 Анализ механизма исчисления и уплаты основных налогов с предприятий и организаций на примере ОАО БЭНЗ
Открытое акционерное общество Бугульминский электронасосный завод (далее БЭНЗ), занимается производством электродвигателей, генераторов и трансформаторов, предоставляет услуги по их ремонту и техническому обслуживанию, осуществляет переработку и оптовую торговлю неметаллических отходов и лома.
Положение в отрасли для БЭНЗ, как и во всех машиностроительных предприятиях, выпускающих продукцию для топливно-энергетического комплекса зависит от состояния дел на нефтяном рынке. Конкуренция на этом рынке весьма велика, поскольку все отечественные производители активно осваивают выпуск нового оборудования, а иностранные компании стремятся укрепить свои позиции в России.
В качестве приоритетных направлений деятельности остается:
изготовление новой продукции, в том числе нефтяного оборудования и запасных частей к нему,
капитальный ремонт, в том числе наземного оборудования по электротехнической продукции.
Основными видами деятельности общества с ограниченной ответственностью Бриг - Виза является:
выполнение строительно-монтажных работ,
земляные работы по планировке площадей, разработке, укреплению и уплотнению грунтов,
работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей и оборудования,
отделочные работы,
монтаж технологического оборудования,
транспортное строительство.
Рассмотрим далее на примере таблиц 2.1. динамику начисления налогов по Открытому акционерному обществу Бугульминский электронасосный завод.
Таблица 2.1
Динамика начисления налогов ОАО БЭНЗ в 2008 - 2010 гг.
(тыс. руб.)
Наименование налога2008 г.2009 г.2010 г.СуммаОтн.откл. 2009г. к 2008г.СуммаОтн.откл. 2010г. к 2009г.123456Налог на добавленную стоимость162123159826-1,41652983,4Налог на прибыль организаций66142 63225-4,47252414,7Единый социальный налог41233836-7,0489527,6Налог на имущество организаций307630810,230980,6Транспортный налог61172184,21750,6Другие налоги54235378-0,855623,4
Как видно из таблицы 2.1, в качестве основного налога, выступает налог на добавленную стоимость. В 2009 году произошло снижение суммы начисленного налога на добавленную стоимость на 1,4% по сравнению с 2008 годом из-за снижения объема реализации товаров и услуг собственного производства. В 2010 году в связи с производством нового дополнительного оборудования выручка от реализации товаров увеличилась, а как следствие возросла и сумма начисленного налога на добавленную стоимость. Он составил в 2010 году 165298 тыс. руб., что больше на 3,4% чем было начислено в 2009 году.
По налогу на прибыль организаций в 2009 году также наблюдалось уменьшение начисленного налога в бюджеты всех уровней Российской Федерации. Это произошло и в том числе из - за увеличения отдельных статей расходов по производству продукции, прежде всего из - за увеличения себестоимости товар?/p>