Характеристика налогов, взимаемых с организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?в. Налог на прибыль организаций в 2010 году составил 72524 тыс. руб., что существенно больше (на 14,7%) чем в предыдущем году. Это говорит о том, что у предприятия увеличилась налогооблагаемая база, так как ставка по налогу на прибыль за последние 3 года не менялась (24% по основным видам деятельности). В качестве налогооблагаемой базы выступают доходы предприятия, в том числе и внереализационые, за вычетом расходов понесенных за тот же период.
Незначительные изменения произошли в динамике начисления налога на имущество предприятий за последние 3 года. Так, например, в 2010 году сумма начислений составила 3098 тыс. руб., что больше чем в 2009 году на 17 тыс. руб. или 0,6%. В 2009 году также существовало увеличение налога на имущество на 0,2% по сравнению с 2008 годом. Данная динамика говорит о том, что на предприятии происходит увеличение активов предприятия, прежде всего оборудования, приобретенного в том числе и для внедрения в новые отрасли производства. Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2% по основной части основных средств предприятия. Налог исчисляется исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества.
Весьма значительные изменения в объеме поступлений произошло по транспортному налогу в 2009 году - на 111 тыс. руб. или 184,2% по сравнению с 2008 годом. Такое изменение связано с изменением налогового законодательства в 2009 году в области величины ставки по транспортному налогу. В 2010 году произошло также увеличение начислений по транспортному налогу на 3 тыс. руб. в связи с приобретением нового автомобиля.
Кроме этого, Открытое акционерное общество Бугульминский электронасосный завод начисляет и уплачивает водный налог, но он не является значимым для предприятия, так как, например в 2010 году начисления по нему составили всего 48 руб.
Далее с помощью таблицы 2.2. рассмотрим динамику начисления основных налогов в обществе с ограниченной ответственностью Бриг - Виза.
Таблица 2.2.
Динамика начисления налогов ООО Бриг - Виза в 2008 - 2010 гг.
(тыс. руб.)
Наименование налога2008 г.2009 г.2010 г.СуммаОтн.откл. 2009г. к 2008г.СуммаОтн.откл. 2010г. к 2009г.123456Налог на добавленную стоимость31235614,140614,0Налог на прибыль организаций22634954,4243-30,4Единый социальный налог114202 77,2508151,5Налог на имущество организаций325675,0123119,6Транспортный налог3,712224,315,55,3Другие налоги97,2101,454,4113,612
Как видно из таблицы 2.2., в обществе с ограниченной ответственностью Бриг - Виза суммы начисленых налогов за последние 3 года существенно изменялись. Так по единому социальному налогу в 2009 году произошло увеличение суммы начислений на 88 тыс. руб. В 2010 году также существовало увеличение начислений более чем в 2,5 раза на 306 тыс. руб. Это произошло по 2 причинам:
значительное увеличение среднего размера заработной платы на предприятии,
произошел найм дополнительных работников, в том числе и сдельно оплачиваемых.
Ставки по единому социальному налогу устанавливаются дифференцированно в зависимости от величины заработной платы работника предприятия. В качестве налогооблагаемой базы по данному налогу выступает фонд оплаты труда.
По налогу на имущество организаций и транспортному налогу произошло увеличение сумм начислений, что связано не только с повышение ставок по налогу (в 2009 г. по транспортному налогу), но и с приобретением нового имущества, в том числе и транспорта. Так в 2009 и 2010 годах по налогу на имущество предприятий произошло увеличение налога на 24 тыс. руб. и 47 тыс. руб. соответственно.
По налогу на прибыль организаций в 2010 году произошло снижение суммы начислений по сравнению с 2009 годом на 30,4 % или 106 тыс. руб., так как у предприятия возникли дополнительные расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу связанные с оплатой труда работников предприятия и приобретением имущества.
Механизм исчисления налога на прибыль (далее НП) организаций можно рассчитать по следующей формуле:
НП = ((выручка от реализации + внереализационные доходы) - (расходы связанные с реализацией + внереализационные расходы) * 24%
Рассчитаем далее как происходило исчисление налога на прибыль организаций по ОАО БЭНЗ и ООО Бриг - Виза в 2008-2010 гг.
1.НП по ОАО БЭНЗ
- за 2008 г. = (1103364-827772) * 24%= 66142 тыс. руб.
за 2009 г. = (1095616-832178) * 24% = 63225 тыс. руб.
за 2010 г. = (1303677-1011494) * 24% = 72524 тыс. руб.
. НП по ООО Бриг - Виза
за 2008 г. = (5963 - 5021) * 24% = 226 тыс. руб.
за 2009 г. = (6691-5208) * 24% = 356 тыс. руб.
за 2010 г. = (45805-44113) * 24% = 406 тыс. руб.
Налог на имущество предприятий (далее НИ) зависит от величины основных фондов предприятия и исчисляется по следующей формуле:
НИ = среднегодовая остаточная (восстановительная) стоимость основных средств * 2,2%
Далее рассчитаем как происходило исчисление налога на имущество на предприятиях в 2008-2010 гг.
1.НИ по ОАО БЭНЗ
- за 2008 г. = 139818*2,2% = 3076 тыс. руб.
за 2009 г. = 140045* 2,2% = 3081 тыс. руб.
за 2010 г. = 140819*2,2% = 3098 тыс. руб.
. НИ по ООО Бриг - Виза
за 2008 г. = 1454,5*2,2% = 32 тыс. руб.
за 2009 г. = 2545* 2,2% = 56 тыс. руб.
за 2010 г. = 5591*2,2% = 123 тыс. руб.
Таким образом, Открытое акционерное общество Бугульминский электронасосный завод и Общество с ограниченной ответственностью Бриг - Виза уплачивают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог и единый социальный налог. Механизм исчисления и уплаты данных налогов установлен законодательством Российской Федерации по налогам и сборам (Налоговым кодексом).
2.2 Сравнительный анализ налоговой на