Функции следователя при расследовании налоговых преступлений
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?ления и регистрируются в КУС, с обязательным принятием по ним решения в порядке ст.145 УПК РФ. Такая практика всецело отвечает требованиям УПК о немедленной регистрации сообщений о совершённых преступлениях. Но заявления и сообщения о налоговых преступлениях обладают существенными особенностями в сравнении с сообщениями о преступлениях другой видовой направленности, которые проявляются не только в процессе их предварительной проверки, но и обуславливают особый подход при их регистрации. Инструкция не учитывает тот факт, что в ходе доследственной проверки сообщения о налоговом преступлении, поступившим из ИФНС, необходимо должным образом подобрать и проанализировать соответствующую документацию, дополнительно затребовать недостающие материалы, чтобы установить имеются ли в наличии достаточно оснований для возбуждения уголовного дела. В реорганизованных органах налоговой полиции сообщения ИМНС о предполагаемом налоговом преступлении, направляемые в соответствии со ст.32 НК РФ, регистрировались как входящая корреспонденция. Затем, по письменному указанию начальника территориального органа налоговой полиции. сообщение проверялось на наличие признаков состава преступления. Только после такой проверки и в случае обнаружения признаков преступления эти сообщения регистрировались в КУС рапортом об обнаружении признаков преступления, с обязательным, принятием по нему решения в порядке ст. 145 УПК РФ. Такой порядок регистрации подобных сообщений, являлся наиболее оптимальным. Его появление было обусловлено в первую очередь рядом особенностей характерных для содержания сообщения, о налоговом преступлении, и стало возможным только в 2002 году, то есть спустя 9 лет после образования налоговой полиции. До этого времени сообщения ИМНС с признаками предполагаемого налогового преступления регистрировались в налоговой полиции также, как в настоящее время в МВД - в качестве заявления о преступлении.
Сама формулировка п. З ст.32 НК РФ подчёркивает, что налоговые органы только предполагают о том, что в выявленных правонарушениях содержатся признаки налогового преступления. Они и направляют материалы в МВД РФ именно для их проверки на наличие состава налогового преступления. Территориальные подразделения реорганизованной налоговой полиции отмечали, что во многих материалах проверок, поступающих из инспекций МНС, не раскрывается способ и механизм уклонения от уплаты налогов, не устанавливаются лица, совершившие преступление. Получить дополнительно необходимую информации для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по таким сообщениям в сроки отведённые УПК было чрезвычайно затруднительно. После того, как сообщения ИМНС в реорганизованной налоговой полиции стали регистрироваться по правилам входящей корреспонденции, срок их рассмотрения увеличился до 1 месяца, что было достаточным для детального изучения материала, его доработки и последующей процессуальной оценки.
Введение подобной практики при регистрации сообщений ИМНС с признаками налоговых преступлений в работу МВД РФ - это своего рода отступление не только от Инструкции, но и от УПК. Со стороны органов прокуратуры, не однократно проверявших соблюдение законности при регистрации сообщений о преступлениях, этот факт не был отмечен, как нарушение закона при регистрации сообщений о преступлениях.
Заявления о совершённых налоговых преступлениях, поступающие в органы внутренних дел, исходят как от частных лиц, так и от должностных лиц, а также представителей предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности.
Приём заявлений о налоговых преступлениях в органах внутренних дел происходит в соответствии с нормами, предусмотренными ст.141 УПК РФ. Гарантией от подачи сфабрикованных заявлений, цель которых - устранение фирм-конкурентов посредством проверки органами внутренних дел, является предусмотренная ч.б ст.141 УК РФ норма об обязательности разъяснения заявителю ответственности за заведомо ложный донос.
Заявления и сообщения о преступлениях регистрируются в Книге учёта сообщений о преступлениях. При регистрации сообщений о преступлении на заявлении (протоколе заявления), также как и на рапорте об обнаружении преступления, проставляется штамп органа внутренних дел о регистрации. Выполнение этой нормы также является определённой гарантией от укрытия преступлений от регистрации.
Мотивация, побудившая граждан к обращению в органы внутренних дел с заявлением о налоговом преступлении, различна: от чувства гражданского долга до личной обиды и зависти. Чаще обращаются граждане, которые знают о совершении таковых со слов других лиц (в 75% случаев).
Даже если гражданин, обратившийся с заявлением о налоговом преступлении, узнал о его совершении от других лиц, приём и регистрация заявления о налоговом преступлении должна быть осуществлена в соответствии с требованиями УПК и Инструкции.
Ситуация, когда сам гражданин сообщает в органы внутренних дел о совершённом им налоговом преступлении, в УПК. РФ конкретно обозначена в качестве повода к возбуждению уголовного дела. Уголовно-процессуальным законом заявление о явке с повинной определяется как -добровольное сообщение лица о совершённом им преступлении (ст.142 УПК РФ). Порядок оформления устного заявления о явке с повинной повторяет действия при приёме устного заявления о преступлении и определён ч. З ст.141 УПК РФ. Это самый редкий повод для возбуждения уголовного дела о налоговых преступления