Функции следователя при расследовании налоговых преступлений
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?атериалов, выполненных и предоставленных услуг и др.).
Действия по сокрытию могут быть самыми разнообразными, включая внесение в бухгалтерские документы искаженных данных об этих объектах как в натуральном исчислении, так и в стоимостном выражении, искажение, подделку, отсутствие бухгалтерского учета либо уничтожение бухгалтерских документов.
Если преступление совершено должностным лицом, то действия виновных следует квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 199 и 285 УК РФ ("Злоупотребление должностными полномочиями").
Например, бывший заместитель главы администрации одного из города, являвшийся одновременно руководителем муниципальной страховой компании, и его заместитель, получив от краевой администрации 5 млрд. рублей для медицинского обязательного страхования, не использовали их по назначению, а перечислили на расчетные счета дочерних коммерческих фирм, в каких они являлись учредителями. Впоследствии на эти деньги за рубежом закупались лекарства, которые перепродавались в лечебно-профилактические учреждения в 2-10 раз дороже существующих цен, а прибыль присваивалась. В отношении к ним возбуждено уголовное дело по ст. ст. 160, 199 и 285 УК РФ.
Содержание вины как признака субъективной стороны анализируемого состава преступления выражается в том, что виновный, действуя с прямым умыслом, сознает факт уклонения от уплаты налогов, а также общественную опасность таких деяний, и желает осуществить это. Мотивы и цели деяния на квалификацию содеянного не влияют.
Статья 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" гласит, что ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение правил хозяйственных операций несут руководители организаций.
Главный бухгалтер (бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) несет ответственность в соответствии со ст. 7 Закона за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает и соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Ответственность за нарушение законодательства о бухгалтерском учете (уклонение от ведения учета, искажение бухгалтерской отчетности и несоблюдение сроков ее представления) согласно ст. 18 закона несут руководители и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета.
Таким образом, субъектом рассматриваемых преступлений являются руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации.
Квалифицирующим признаком является неоднократное совершение того же деяния. Неоднократность преступления в данном случае предполагает совершение лицом двух или более тождественных преступлений (т.е. преступлений, ответственность за которые предусмотрена этой статьей УК), при условии, что оно еще не подвергалось осуждению либо ранее осуждалось, но при этом судимость не снята и не погашена.
3.2 Прием и регистрация заявления, и проверка сообщения о налоговых преступлениях
1. Заявления и сообщения о налоговых преступлениях.
Возбуждение уголовного дела о налоговом преступлении органом дознания, следователем с согласия прокурора, либо прокурором правомерно при наличии указанных в законе поводов и достаточных оснований.
Существуют различные источники информации, которые содержат сведения о признаках налоговых преступлений. Но только те из них имеют юридическое значение, которые получены из источников, перечисленных в ст.14О УПК РФ, называемых законом поводами для возбуждения уголовного дела.
По вопросу об определении поводов к возбуждению уголовного дела среди учёных не сложилось единообразного подхода. Одни авторы под поводом понимают предусмотренный законом источник сведений о преступлении. Другие определяют поводы как источник информации о преступлении и вместе с тем юридический факт или фактическую и юридическую предпосылку уголовного процесса, или как источник получения информации о преступлении, одновременно содержащий предпосылку к началу уголовно-процессуальной деятельности.
Статья 140 УПК РФ к поводам для возбуждения уголовного дела относит; 1) заявление о преступлении; 2)явку с повинной; 3) сообщение о совершённом или готовящемся преступлении, полученное из иных источников. Указанный перечень поводов исчерпывающий, но вместе с тем третий повод, сформулированный весьма широко, носит открытый характер и включает в себя, все возможные источники получения правоохранительными органами информации о совершённых и готовящихся преступлениях.
Приступая к анализу приёма, регистрации и учёта заявлений, сообщений о налоговых преступлениях отметим, что Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям является структурным подразделением Министерства внутренних: дел. Поэтому приём и регистрации налоговых преступлений ведётся в соответствии с Инструкцией о порядке приёма, регистрации и разрешения в органах внутренних дел Российской Федерации сообщений о преступлениях и иной информации о правонарушениях.
В соответствии, с п.5 Инструкции поступающие сообщения о преступлениях и иная информация, вне зависимости от места и времени совершения правонарушений, а также полноты сообщаемых сведений и формы представления принимаются в любом органе внутренних дел. Обязательность приёма заявлени