Формирование себестоимости продукции или услуги в рыночных условиях
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
заработной платы.
ПоказательПланФактОтклонение +/-в суммев % к итогу1). Основная заработная плата производственных рабочих8789,008975,72+ 186,72+ 1,32). Дополнительная заработная плата производственных рабочих. 5008,004518, 20 - 489,8 - 3,5Итого 1379713493,92303,08 - 2,2
186,72
13797
аналогично рассчитывается - 3,5%.
Расчеты, представленные в таблице 2.5 показывают, что на предприятии фонд заработной платы основных производственных рабочих в сумме 186,72 или 1,3% показал перерасход, а фонд заработной платы дополнительных производственных рабочих в сумме - 489,8 или - 3,5% показал экономию средств.
Таблица 2.6.
Анализ использования фонда рабочего времени.
ПоказательПрошлый год (2009) Отчетный год (2010) ОтклонениепланфактОт прошлого годаОт планаСреднегодовая численность рабочих (ЧР) 98381375277-6Отработано за год одним рабочим Д (дней) Ч (часов) 251257250-1-7200120081992-9-16Средняя продолжительность рабочего дня (П) (часы) 888--Фонд рабочего времени (часы) 196098765048747000550902-18048В том числе сверхурочно (часы) -----
Факт 2010 - Факт 2009 = Отклонение от прошлого года.
-196098= 550902ч
Факт 2010 - План 2009= Отклонение от плана.
-765048= - 18048ч
Вывод: Из приведенных данных трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно, в среднем один рабочий отрабатывает 251 день вместо 257 плановых дней. В связи с тем потери рабочего времени составили 7 дней, а общие 2625 (7Ч375) или 21000 часов. Потери рабочего времени вызваны обстоятельствами, не предусмотренными планом: отпуска по учебе, болезни, простоями из-за неисправности оборудования, машин. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения объемов производства которые не требуют дополнительных капитальных вложений и позволяют быстро получить отдачу.
2.4 Анализ косвенных затрат
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Анализ этих расходов проводится путем сравнения фактической их величины на рубль реализуемой продукции, а также с плановым уровнем отчетного периода. Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации изменяются довольно редко и только по решению правительства.
Таблица 2.7.
Затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования. 2010 год.
Элемент затратПланФактОтклонение +, - Амортизация3800,143666,41 - 133,73Ремонт оборудования280181 - 98,3Итого4080,143848,11-232,03
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включает в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, износ и другое. Амортизация не зависит от объема производства продукции (работ, услуг) и является условно постоянной.
Вывод: из таблицы видно, что отклонение от плана по амортизации составляет - 133,73, что показывает, что организация в течение отчетного периода не приобретала дорогостоящего оборудования и машин.
Таблица 2.8.
Анализ общехозяйственных расходов.
Наименование. 2010 год. Отклонение +/-ПланФактФОТ55501565252184 - 297,972Начисления от заработной платы19647551860670 - 104,085Амортизация700987701565+ 578Электроэнергия5916367073+ 7910Услуги банка126342134286+ 7944Итого84014038015778 - 385625
Вывод: Из данных таблицы 2.8 видно, что по отдельным статьям ФОТ, начисления от заработной платы произошла экономия (так как штаты были не полностью укомплектованы инженерно-техническими работниками), а по услугам банка, электроэнергии и амортизации - произошел перерасход, связанный с увеличением тарифов цен на данные услуги.
III. Предложения по снижению издержек производства и оптимизации затрат в строительстве
.1 Определение порогов рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
) показатели, характеризующие прибыль продаж;
) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безубыточности). С этой целью все затраты предприятия в зависимости от объема производства и реализации продукции следует предварительно разбить на переменные и постоянные, определить сумму маржинального дохода и его долю в выручке от реализации продукции.
Таблица 3.1.
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия.
Показатель20092010Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 10 24345 912Прибыль, тыс. руб. 3 02217 677Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 7 22128 235Сумма переменных затрат, тыс. руб. 5 05513 553Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 2 16614 682Сумма маржинального дохода, тыс. руб. 5 18832 359Доля маржинального дохода в выручке, ,6570,48Порог рентабельности, тыс. руб. 5 12232 138Запас финансовой устойчивости (З