Формирование себестоимости продукции или услуги в рыночных условиях
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
структура суммы затрат
А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции
Таблица 2.1.
Затраты на производство продукции, работ, услуг.
№Элементы затратСумма, млн. руб. Структура затрат, %планфактотклонение, +/-планфактотклонение, +/-1Материальные затраты5699,23928,36 - 1770,8417,7213,91 - 3,812Заработная плата13797,013493,92 - 303,0842,8947,79+ 4,93Начисления от ФОТ4911,724832,42 - 79,3015,2717,11+ 1,844Амортизация3800,143666,41 - 133,7311,1812,99+ 1,185Прочие расходы3958,62313,91 - 1644,6912,318,2 - 4,11Полная себестоимость32166,6628235,02 - 3931,64100100___
Рис.2.1 Фактическая структура затрат (%)
Пояснения:
,79% - Заработная плата.
,11% - Начисления от ФОТ.
,91% - Материальные затраты.
,99% - Амортизация.
,2% - Прочие расходы.
Вывод: Из таблицы 2.1 и на срезе диаграммы видно, что фактические затраты на ООО "РеалПро" ниже плановых на 3931,64 млн. руб. или на 12,2%. Несколько изменилась и структура затрат: на предприятии увеличилась доля заработной платы, начислений от ФОТ и амортизация основных средств, а доля материальных и прочих затрат уменьшилась. Характер работ выполняемых в строительстве при реализации услуг таков, что рабочие не имеют постоянного места работы, поскольку объекты находятся в разных местах. Работы, выполняемые предприятием отличаются большой трудоемкостью, в связи, с чем видно из таблицы 2.1 расходы на заработную плату являются преобладающими и при анализе себестоимости реализации услуг им должно быть уделено особое внимание. Можно также сделать вывод, что данное предприятие является трудоемким (47,79% - заработная плата).
Таблица 2.2.
Динамика затрат на предприятии с 2008 - по 2010 год.
Структура затрат2008год2009год2010год1. Материальные затраты378,901942,723928,362. Заработная плата1024,052804,4713493,923. Начисления от ФОТ358,42981,574832,424. Амортизация347,61207,713666,415. Прочие расходы106,5284,572213,91Итого2215,477221,0428235,02
Вывод: Из данных таблицы 2.2 видно, что структура затрат изменялась по всем статьям. За три года предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат. Произошел рост заработной платы, увеличилась амортизация основных средств в связи с тем, что были введены дополнительная техника.
Таблица 2.3.
Динамика затрат на рубль продукции (работ, услуг).
ГодАнализируемое предприятиеУровень показателя, %Темп роста, 0972,67100201070,597,01201161,5 84,62
Вывод: Из таблицы 2.3 видно, что за три года предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции (работ, услуг). За этот период уровень данного показателя на предприятии снизился на 15,4% (100-84,6).
2.3 Анализ прямых материальных и трудовых затрат
Рациональное использование материалов (предметов труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.
Обобщающую характеристику использования предметов труда позволяет дать отношение величины их затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, в виде показателей материалоотдачи и материалоемкости.
Об эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального производства судят по следующим показателям:
динамике материальных затрат (без амортизации) на 1 руб. продукции (работ и услуг);
относительной экономии материальных затрат (без амортизации);
расходу важнейших видов материальных ресурсов в натуральном выражении на стоимостную сумму продукции;
отношению темпов прироста материальных затрат (без амортизации) к темпам прироста продукции.
Таблица 2.4.
Анализ материальных затрат.
ПоказательПланФактОтклонение +/-Удельный вес затрат себестоимости продукции, %Материальные затраты5699,23928,36 - 1770,8413,9
Вывод: Так как данное предприятие не относится к производственным предприятиям (работает в сфере услуг) - удельный вес материальных затрат его равен 13,9%.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. При расчете показателя видно, что прибыль на рубль материальных затрат увеличилась:
год
,57: 7221,04Ч100%=41.8 руб.
год
,14: 28235,02Ч100%=62,6 руб.
Это произошло в основном из-за роста цен на материальные ресурсы, а также из-за увеличения объема производства продукции.
Анализ эффективности трудовых затрат предприятия.
В широком смысле слова под оплатой труда понимаются не только расходы на заработную плату и премии персоналу, но и расходы на социальное, медицинское страхование и другие затраты, связанные с использованием рабочей силы на предприятии.
Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Уровень производительности труда может быть выражен показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого себестоимости продукции в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ДФЗПабс). Определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл.) в целом по предприятию.
ДФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл.
Таблица 2.5.
Анализ фонда