Формирование показателей бухгалтерской отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я остатки имущества:
нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения; отложенные налоговые активы; прочие внеоборотные активы.
В разделе II Оборотные активы отражаются запасы ОАО Этанол, в том числе материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; основное производство, затраты на незавершенное строительство; товары, готовая продукция, товары отгруженные по статье товары отгруженные; расходы будущих периодов; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства; прочие оборотные активы.
Пассив баланса показывает, какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность организации и кто и в какой форме участвовал в создании имущества организации.
В разделе III Капитал и резервы представлена сумма уставного капитала, причем отдельно дается информация о собственных акциях, выкупленных у акционеров. Далее отражается сумма добавочного капитала, резервного капитала. Ниже дается расшифровка о доли резервов, которые образованы в соответствии с законодательством Об акционерных обществах и о доли резерва, образованного в соответствии с учредительными документами. Также в данном разделе показывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
В разделе IV Долгосрочные обязательства отражаются:
1)кредиты и займы, срок погашения которых больше 12 месяцев с отчетной даты,
2)отложенные налоговые обязательства,
) прочие долгосрочные обязательства.
В разделе V Краткосрочные обязательства отражается сумма краткосрочных кредитов и займов со сроком погашения меньше 12 месяцев после отчетной даты. Далее отражается общая сумма кредиторской задолженности по видам задолженности.
Также в данном разделе отражается кредиторская задолженность участникам, учредителям по выплате доходов (суммы начисленных, но не выплаченных дивидендов), сумма доходов будущих периодов, полученных в отчетном периоде сумма резервов предстоящих расходов и платежей, прочая кредиторская задолженность и итоговая сумма раздела V[24].
По каждому разделу актива и пассива баланса подсчитывают итоги. Сумма итогов разделов записывается в последней строке Баланс и называется валютой баланса. Основным требованием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство актива и пассива.
В данной форме бухгалтерского баланса приводится справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Далее отводится место для подписей и их расшифровки: руководителя и главного бухгалтера с указанием даты утверждения отчета.
.2 Экономические и правовые основы исчисления финансового результата в отчете о прибылях и убытках на ОАО Этанол
Второй важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, как установлено в Законе О бухгалтерском учете (ст. 13 п. 2), является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета, сформулированной в законе, должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации... (ст. 1 п. 3). Такой подход к отчету о прибылях и убытках в полной мере соответствует Принципам подготовки и составления финансовой отчетности, предусмотренным Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) [15].
Если баланс является отражением имущества, обязательств и собственного капитала, то отчет о прибылях и убытках как составная часть годовой и промежуточной отчетности позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов. Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата [14].
Форма № 2 - Отчет о прибылях и убытках утверждена приказом Минфина № 67н от 22.07.03г. О формах бухгалтерской отчетности организации.
Показатели Отчета о прибылях и убытках ОАО Этанол (Приложение 2) представлены за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года в таблице, которая состоит из четырех разделов:
-доходы и расходы по обычным видам деятельности;
-прочие доходы и расходы;
прибыль (убыток) до налогообложения;
чистая прибыль (убыток) отчетного периода [25].
Его составляют на основе данных об остатках и оборотах синтетических счетов и субсчетов, взятых из Главной книги. Покажем взаимосвязь данных учета со статьями отчета о прибылях и убытках на рисунке 3:
Выручка от товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и тому подобных налогов и обязательных платежей Сальдо субсчета 90-1, за минусом сальдо субсчетов 90-3, 90-4Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Сальдо субсчета 90-2, за минусом оборотов по счетам 26, 44Валовая прибыльОпределяется расчетноКоммерческие расходыОборот по счету 44Управленческие расходыОборот по счету 26Прибыль (убыток) от продажСальдо субсчета 90-9Проценты к получениюАналитическая позиция 91-16Проценты к оплатеАналитическая позиция 91-26Доходы от участия в других организацияхАналитическая позиция 91-13Прочие операционные доходыСальдо субсчета 91-1, за минусом а/п 91-13, 91-16Прочие операционные расходыСальдо субсчета 91-2 минус а/п 91-26Внереализационные доходыСальдо субсчета 91-3Внереализационные расходыСальдо субсчета 91-4Прибыль (убыток) до налогообложенияСальдо субсчетов 90-9 + 91-9