Формирование отчетности о прибылях и убытках
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
вое обязательство получается умножением постоянных разниц на ставку налога, на прибыль. Постоянные разницы - это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при расчете налога на прибыль. К ним относят:
1) суммы, которые истратила организация сверх норм, установленных в НК РФ (это касается суточных, компенсации за использование личного транспорта, представительских расходов, затрат на страхование);
2) стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые связаны с такой передачей;
3) перенесенный на будущее убыток, если срок, в течение которого он может уменьшить налогооблагаемую прибыль, истек и т. д.
Есть еще и постоянные налоговые активы. Такие активы также возникают из-за постоянных разниц, когда налоговые расходы не учитываются в бухучете.
В отличии от постоянных налоговых обязательств постоянные налоговые активы в отчетном периоде уменьшают начисленный налог на прибыль.
По строке "Текущий налог на прибыль" отражается "реальный" налог на прибыль и суммы санкций, которые были наложены на организацию за налоговые правонарушения.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
В новой форме Отчета появился новый раздел, который состоит из одной строки "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". Здесь отражают чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
Пример:
По строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой" должно указать:
1) в графе 3 - 351 160 руб. (428 500 - 1 800+ 17 700 - 93 240);
2) в графе 4 - 374 200 руб. (475 000 - 100 800). (см. Приложения № 7)
Так как остатки с балансовых счетов берутся в рублях, а ф. № 2 заполняется в тысячах рублей (или миллионах), то может получиться, что из-за округлений сумма прибыли на счете 99 будет отличаться от той, что показана по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".
Необходимо выбрать тот вариант, который позволит избежать расхождений между остатком по счету 99 и строкой "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" ф. № 2. (Например: 14 500 руб. В какую сторону не округляй, как в большую, так и в меньшую, разница будет 500 руб.).
Сведения о базовой и разводненной прибыли (убытке) на одну акцию приводятся лишь в годовой бухгалтерской отчетности.
Глава 3. ОТЧЕТНОСТЬ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО Альфастрой
3.1 Документальное оформление отчетности
Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, ведется организацией в соответствии с указаниями, изложенными в письме Минфина России от 24 января 2005 г. N 7 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с осуществлением совместной деятельности". При пользовании указанным письмом следует учитывать приказ Минфина России от 28 июля 1996 г. N 81 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации", предусматривающий, что расчеты по денежным и имущественным взносам участников договора о совместной деятельности и другим операциям по совместной деятельности осуществляются через счет 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами", субсчет "Расчет по договору о совместной деятельности".
ООО Альфастрой является участником совместной деятельности, ведущим общие дела. Оно ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности. Составляются все формы отчетности, в том числе и отчет о прибылях и убытках.
Рассмотрим порядок составления отчета о прибылях и убытках от совместной деятельности.
Основными видами деятельности простого товарищества являются:
- строительство, осуществляемое хозяйственным способом;
- услуги, осуществляемые сторонним организациям;
- реализация строительных материалов на сторону.
По строке 010 Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) формы №2 Отчет о прибылях и убытках отражается сумма кредитового оборота по счету 46 - 1924825 руб. за минусом НДС - 302769 руб., минус оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции со счетом 80.01 (убыток от основной деятельности) - 652 руб., минус НДС по реализованным но неоплаченным материалам - 17926 руб. Всего 1605804 руб. Данные берем из анализа счета 46 (Приложение 13,14,15,16).
По строке 020 Себестоимость реализации товаров, работ, услуг отражается себестоимость оказанных услуг - 1230395 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 20) и реализованные товары по покупной стоимости - 324729 руб. (обороты по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 41); Всего 1555124 руб. Данные для заполнения этой строки определяются из анализа счета 46 (Приложение 14,15,16).
По строке 030 Коммерческие расходы отражаем коммерческие расходы, связанные с реализацией, приходящиеся на реализованный товар - 1106 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 44). Данные из анализа счета 46 (Приложение 14,16).
По стр. 060 Проценты к получению - проценты по ссуде, предоставленной физическому лицу - 179 руб. (кредитовый оборот по счету 80.04 в корреспонденции с дебетом счета 73), за минусом НДС 30 руб. (дебетовый оборот счета 80.04 в корреспонденции с кредитом счета 68.2). Всего 149 руб. Данные берем из анализа счета 80.04 Проценты полученные