Geum.ru

Формирование отчетности о прибылях и убытках

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

оки "Доходы от участия в других организациях" Прочие операционные доходы" формируются как кредитовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", где указаны прочие операционные доходы за минусом суммы налога на добавленную стоимость.

Строка "Прочие операционные расходы" формируется как дебетовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", на которых отражены прочие операционные доходы.

По строке "Внереализационные доходы" отражается кредитовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", на которых отражены прочие внереализационные доходы, минус НДС.

По строке "Внереализационные расходы" отражается дебетовый оборот субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы", на которых отражены прочие внереализационные расходы.

Строка "Чрезвычайные доходы" формируется как кредитовый оборот счета 99 "Прибыли и убытки", на котором отражены чрезвычайные доходы. Дебетовый оборот субсчета счета 99 "Прибыли и убытки", где показаны чрезвычайные расходы - данные для формирования строки "Чрезвычайные расходы".

Строка "Отложенные налоговые активы" формируется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 09 "Отложенные налоговые активы", если результат положительный, то его прибавляют к строке „ "Прибыль (убыток) до налогообложения", если отрицательный - вычитают. При сравнении в расчет не берут сумму, списанную с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Строка "Отложенные налоговые обязательства" формируется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", если результат положительный, то его прибавляют к строке "Прибыль (убыток) до налогообложения", если отрицательный - вычитают. При сравнении в расчет не берут сумму, списанную с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

По строке "Текущий налог на прибыль" показывают данные дебетового оборота по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств.

Глава 2. СОСТАВ И СТРУКТУРА ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

 

2.1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

По строке "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей)" записывают доходы от обычных видов деятельности предприятия. Это выручка от продажи продукции и товаров, а также от выполненных работ и оказанных услуг. Это указано в п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации".

В сумму выручки нужно включать также суммовые разницы. Такие разницы возникают, когда товары, цена которых выражена в условных единицах, отгружают раньше, чем поступает оплата за них.

Если в договоре с покупателем предусмотрены различные скидки или наценки, то их тоже нужно учесть при определении выручки. Кроме того, выручку увеличивают и проценты, причитающиеся с покупателя за рассрочку.

В форме № 2 выручка от продажи товаров, работ, услуг отражается без учета косвенных налогов - НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж. Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" они не являются доходами. Кроме того, доходами не являются:

  1. деньги, поступившие посреднику от покупателей за товары, принадлежащие комитенту (принципалу или доверителю);
  2. полученные авансы;
  3. задаток и залог, если они предусмотрены договором;
  4. суммы, поступившие в погашение кредитов и займов.

В состав доходов от обычных видов деятельности платежи по договорам аренды, лицензионным договорам или с выручки от участия в уставных капиталах других организаций показывают лишь те организации, которые получают их постоянно.

Пример:

ООО "Альфастрой" перевозит пиломатериалы.

За 9 месяцев 2008 г. организация осуществила перевозку материалов на сумму 2 400 ООО руб. (в том числе НДС - 400 000 руб.). Выручка за перевозку в аналогичном периоде прошлого года равна 1 800 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб.). (см. Приложения № 1)

С 2008 г. ООО "Альфастрой" занимается не только перевозкой, но и строительной деятельностью. Выручка от строительных услуг за 9 месяцев 2008 г. составила 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.).

Кроме того, в августе и сентябре 2008 г. ООО "Альфастрой" сдавала пустующие площади в аренду. Выручка от аренды составила 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Доход от сдачи производственных площадей составляет 3,85 процента от общей суммы доходов (120 000 руб. / (120 000 руб. + 2 400 000 руб. + 600 000 руб.) г. 100). В Отчете этот доход решили не расшифровывать. Так как расшифровка доходов от различных видов деятельности не обязательна, то организация решила их не расшифровывать.

В 2007 г. ООО "Альфастрой" перевозкой не занималось и в аренду ничего не сдавало. По строке "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей)" нужно сделать следующие записи:

  1. в столбце 3 - 2 600 ООО руб. (2 400 000 - 400 000 + 600 000 - 100 000 + 120 000 - 20 000);
  2. в столбце 4 - 1 500 000 руб. (1 800 000 - 300 000). (см. Приложения № 7)

Строка "Себестоимость проданных товаров, п?/p>