Формирование отчетности о прибылях и убытках
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?троке "Прочие операционные доходы" бухгалтер ООО "Альфастрой" запишет:
1) в графе 3-47 500 руб. (57 000 - 9 500);
2) в графе 4 ставится пробел. (см. Приложения № 7)
По строке "Прочие операционные расходы" отражаются следующие затраты:
- остаточная стоимость проданных активов;
- оплата услуг кредитных организаций;
- расходы по прекращению нерентабельного производства;
- налоги и сборы, которые уплачиваются за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу и др.).
По строке "Внереализационные доходы" отражается сумма внереализационных доходов предприятия. Заполняя эту строку, бухгалтер должен руководствоваться п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации". Здесь приведен перечень внереализационных доходов. В него вошли:
- штрафы, пени, неустойки, которые должник признал или обязан выплатить по решению суда;
- суммы, полученные от покупателя, чья задолженность списана в прошлые годы в убыток;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности или которую невозможно взыскать;
- курсовые разницы, образующиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- стоимость безвозмездно полученного имущества.
Пример:
За 9 месяцев 2008 г. ООО "Альфастрой" получило следующие доходы, не связанные с основной деятельностью:
1) по решению суда в августе 2008 г. поставщик уплатил предприятию штраф за то, что задержал отгрузку кирпича. Сумма штрафа равна 19 ООО руб.;
2) составляя промежуточную бухгалтерскую отчетность, пересчитали в рубли сумму дебиторской задолженности иностранных покупателей, которая выражена в валюте. В результате образовалась положительная курсовая разница в 14 ООО руб.;
3) по итогам 9 месяцев 2008 г. была проведена строй материалов. В результате был выявлен излишек. Стоимость этого сырья составила 4 000 руб.
За аналогичный период прошлого года сумма внереализационных доходов была равна 21 000 руб. (см. Приложения № 4)
По строке "Внереализационные доходы" Отчета о прибылях и убытках нужно указать следующие суммы:
1) по строке 3 - 37 000 руб. (19 000 + 14 000 + 4 000);
2) по строке 4 - 21 000 руб. (см. Приложения № 7)
По строке "Внереализационные расходы" отражаются внереализационные расходы, которыми согласно п. 12 ПБУ 10/99 считаются:
- штрафы, пени, неустойки, которые должна заплатить организация;
- дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
- отрицательные курсовые разницы;
- суммы ущерба, который возмещает предприятие;
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
- суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров;
- затраты на благотворительную деятельность;оплата спортивных и
- культурно-просветительских мероприятий, отдыха и развлечений;
- другие аналогичные расходы.
2.3 Прибыль (убыток) от налогообложения. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
По строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" отражают финансовый результат деятельности организации за отчетный период, т. е. показывают, какую прибыль или какой убыток получило предприятие.
Пример:
По строке "Прибыль (убыток) от налогообложения" бухгалтер ООО "Альфастрой" запишет:
1) в графе 3 - 428 500 руб. (480 ООО - 24 ООО + 15 ООО + 47 5000 - 64 000 + 37 000 - 63 000);
2) в графе 4 - 475 000 руб. (525 000 + 41 000 - 14 000 + 21 000 - 98 000). (см. Приложения № 7)
По строке "Отложенные налоговые активы" отражают сумму отложенных налоговых активов, которая может, как вычитаться из суммы прибыли (убытка) от налогообложения, так и прибавляться к нему.
В круглых скобках указывается сумма таких активов в том случае, если дебетовый оборот по счету 09 "Отложенные налоговые активы" будет больше кредитового. В Отчет попадет разница между оборотами.
При этом, сравнивая обороты, не нужно учитывать сумму, списанную. С кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Если же ситуация обратная, то величину активов в отчетном периоде нужно будет прибавлять.
Пример:
За 9 месяцев 2008 г. у ООО "Альфастрой" сумма отложенных налоговых обязательств равна 17 700 руб. (кредитовый остаток по счету 77).
По строке "Отложенные налоговые обязательства" бухгалтер запишет:
- в графе 3 - 17 7000 руб.;
- в графе 4 поставит прочерк. (см. Приложения № 7)
В следующей строке новой формы отчетности нужно показать текущий налог на прибыль. Другими словами, ту сумму налога, которая отражена по строке 250 листа 2 Декларации, и которую нужно уплатить в бюджет.
В то же время п. 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" требует рассчитать текущий налог на прибыль по данным бухгалтерского учета. При этом Минфин России предлагает использовать следующую формулу:
+ условный расход (-условный доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство = текущий расход (доход) по налогу на прибыль.
Условный доход (расход) - это произведение бухгалтерской прибыли или убытка (величины, отраженной по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" Отчета) и ставки налога на прибыль.
Условный доход отражают только в том случае, если в налоговом учете прибыль. Постоянное налого