Формирование доходов и расходов предприятия ПУ "Почепмежрайгаз"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
жетом 22025637552753246оплата процентов по полученным кредитам230прочие выплаты, перечисления2509405937676251.3. Итого приток(+), отток(-) денежных средств1.1-1.2496034-4361602. Инвестиционная деятельность2.1. Приток денежных средств: 33058215000выручка от реализации основных средств и иного имущества040330582150002.2. Отток денежных средств :оплата долевого участия в строительстве180оплата машин, оборудования 1902393942.3. Итого приток (+), отток (-) 2.1-2.291188150003. Финансовая деятельность3.1. Приток денежных средств 7030005600003.2. Отток денежных средств 11951262328672финансовые вложения20011951262328672выплаты дивидендов 2103.3. Итого: приток (+), отток (-)3.1-3.2-492126-1768672Всего: изменение денежных средств 1.3+2.3+3.395096-1347512
Основными внутренними причинами отрицательного результата движения денежных средств могут быть:
- недостаточная рентабельность продаж, которая не в состоянии покрыть нормальную потребность в оборотном капитале;
- снижение объемов реализации из-за потери крупных потребителей;
- замедление оборачиваемости оборотного капитала;
- высокая доля заемного капитала и, как следствие, значительные выплаты по обслуживанию и погашению ссуд;
- чрезмерные налоговые платежи.
Однако прямой метод не раскрывает взаимосвязи финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах организации. С этой целью проводится анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходя из того, что в деятельности каждой организации имеются отдельные, нередко значительные по величине, виды расходов и доходов, которые уменьшают или увеличивают прибыль организации, не затрагивая величины ее денежных средств. Поэтому в процессе анализа производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их поступлением, не влияли на величину чистой прибыли. Анализ движения денежных средств начинают с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф. № 1 Бухгалтерский баланс. Для оценки движения денежных средств косвенным методом составим аналитическую таблицу № 2.
Таблица № 2. Оценка движения денежных средств косвенным методом
ПоказательСумма 2005г.Сумма 2006гЧистая прибыль95096-1347512Сумма корректировки чистой прибыли- всего в т.ч. за счет изменения остатков:- нематериальные активы --- основные средства -376660581907- незавершенного строительства -1087253071138- долгосрочные финансовые вложения--- запасов-937611146078- налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям -45457235444- дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)326290-1570707- кредиторской задолженности -11994571434Чистая прибыль с учетом корректировки 321810-488280
Чистая прибыль с учетом корректировки за 2005 г.
95096+376660+108725+93761-94644-45457-326290+119945=327796
Чистая прибыль с учетом корректировки за 2006 г.
-1347512-581907-3071138-1146078-235444+1570707-71434 =-488280
Таким образом, при косвенном методе можно определить какая из статей активов и пассивов более влияет на состояние денежных средств и ее чистой прибыли. Из таблицы видно, что в 2006 г. резко уменьшилась дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) с 3285992 рублей на начало года до 1715285 рублей на конец. Наблюдается также увеличение суммы незавершенного строительства на конец года по сравнению с началом на 3071138 рублей. Кредиторская задолженность за 2005 год уменьшилась на 119945 рублей, а в 2006 году выросла на 71434 рубля.
При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность отражения в доходах, учтенных ранее, реального поступления денежных средств. Начисление амортизации не влияет на отток денежных средств, но уменьшает величину финансового результата. Уменьшение прибыли не сопровождается сокращением денежных средств, следовательно, для получения реальной величины денежных средств сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли. Эти расходы уменьшают балансовую прибыль, но не влияют на движение денежных средств.
Если имеет место увеличение производственных запасов, то реальный отток денежных средств будет выше на сумму расходов на приобретение материалов, учтенных в стоимости реализованной продукции. Прибыль тоже будет завышена на эту величину и должна быть скорректирована, т.е. уменьшена. Размер прироста производственных запасов следует вычесть из суммы чистой прибыли, а сумму их уменьшения прибавить к чистой прибыли, так как мы завышаем на эту величину сумму оттока денежных средств, т.е. занижаем прибыль.
Анализ включает все сферы деятельности организации: текущую, инвестиционную, финансовую. В каждом разделе отдельно приводятся данные о поступлении средств и об их расходовании по каждой статье, на основании чего определяется общее изменение денежных средств на конец периода как алгебраическая сумма денежных средств на начало периода и изменений за период.
Алгоритм работы с отчетом о движении денежных средств. В сфере текущей деятельности сумма чистой прибыли корректируется на следующие статьи:
- прибавляются: - амортизация, уменьшение счетов к получению, увеличение расходов будущих периодов, убытки от реализации нематериальных активов, увеличение задолженности по уплате налога;
- вычитаются: прибыль от продажи ценных бумаг, увеличение аванс