Формирование бухгалтерской информации для заполнения отчета о прибылях и убытках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
период (она также может иметь отрицательный знак).
Строка 150 'Текущий налог на прибыль"
По статье "Текущий налог на прибыль" отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом бухгалтерской записью по дебету счета 99, субсчет "Условный налоговый расход (доход)", и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль".
Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету 99 "Прибыли и убытки".
Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете записью: дебет счета 99, субсчет "Условный налоговый расход по налогу на прибыль", кредит счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", а сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период - записью: дебет счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", кредит счета 99, субсчет "Условный налоговый доход по налогу на прибыль".
Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (Д-т сч. 99 К-т сч. 09 или Д-т 77 К-т сч. 99), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.
Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
По строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается чистая прибыль организации за отчетный период (или убыток), которая определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредиту счета 68 за отчетный период и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период (она может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 за отчетный период и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредиту счета 68 за отчетный период (она также может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму текущего налога, на прибыль.
Таким образом, чистая прибыль (убыток) рассчитывается по формуле:
стр. 140 + стр. 141 - стр. 142 - стр. 150 = стр. 190.
Наиболее существенные последние изменения формы № 2 связаны с появлением таких новых объектов учета, как отложенные налоговые активы и обязательства, введенные ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Ниже представлены четыре варианта заполнения строк формы № 2 в случаях, когда организация имеет прибыль по данным бухгалтерского учета и текущую налоговую прибыль (вариант 1), бухгалтерскую прибыль и текущий налоговый убыток (вариант 2), бухгалтерский убыток и текущий налоговый убыток (вариант 3), бухгалтерский убыток и текущую налоговую прибыль (вариант 4).
Вариант 1. организация имеет бухгалтерскую прибыль и текущую налоговую прибыль
№ п/пПоказателиСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредит1Условный налоговый расход, начисленный от прибыли до налогообложения - 100 000 (100 000 24 %)24 00099682Постоянные налоговые обязательства10 00099683Создание отложенных налоговых активов100009684Списание отложенных налоговых активов50068095Создание отложенных налоговых обязательств20006877бСписание отложенных налоговых обязательств35007768
Таким образом, текущий налог на прибыль равен налогу на прибыль для целей налогообложения - 36 000 руб., определяемому исходя из величины условного расхода - 24 000 руб., скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства - 10 000 руб., отложенного налогового актива (1000 - 500 = 500 руб.) и отложенного налогового обязательства отчетного периода (2000 - 3500 = -1500 руб.).
Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)
ПоказательКолстр.За отчетный периодЗа прошлый периодПрибыль (убыток) до налогообложения140100 000Отложенные налоговые активы141500Отложенные налоговые обязательства142(1500)Текущий налог на прибыль150(36 000)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода*19066 000Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)20010 000* Проверка правильности заполнения формы № 2: 100 ОТО + 500 - (-1500) - 36 000 = 66 000.
<