Формирование бухгалтерской информации для заполнения отчета о прибылях и убытках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p>Вариант 2. Организация имеет бухгалтерскую прибыль и текущий налоговый убыток
п/пПоказатели Сумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредит1Условный налоговый расход, начисленный от прибыли до налогообложения - 10 000 (10 000 24 %)240099682Постоянные налоговые обязательства100099683Создание отложенных налоговых активов100009684Списание отложенных налоговых активов40068095Создание отложенных налоговых обязательств650068776Списание отложенных налоговых обязательств50077687Дополнительно на суммы текущего налогового убытка*20000968* В соответствии с письмом Минфина России от 14.07.03 № 16-00-14/219 ст. 283 гл. 25 ПК РФ полученный убыток в целях налогообложения квалифицирует как убыток, перенесенный на будущее, который будет уменьшать налогооблагаемую базу следующих отчетных периодов
На основании ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" убыток отчетного периода, перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Таким образом, бухгалтерский убыток будет отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма налога, исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах. - по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы".
Разница оборотов по счету 09 составит: 1000 - 400 + 2000 = 2600.
Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)
ПоказательКол стр.За отчетный периодЗа прошлый периодПрибыль (убыток) до налогообложения14010 000Отложенные налоговые активы1412600Отложенные налоговые обязательства1426000Текущий налог на прибыль150( )Чистая прибыль (убыток) отчетного периода*190(6600)Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)2001000* Проверка правильности заполнения формы № 2: 10 000 + 2600 - 6000 - 0 = -6600
Вариант 3. Организация имеет бухгалтерский убыток и текущий налоговый убыток
п/пПоказателиСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредит1Условный налоговый расход, начисленный от прибыли до налогообложения - 10 000 (10 000 24 %)240068992Постоянные налоговые обязательства100099683Создание отложенных налоговых активов100009684Списание отложенных налоговых активов40068095Создание отложенных налоговых обязательств650068776Списание отложенных налоговых обязательств50077687Дополнительно на суммы текущего налогового убытка*68000968* Сумма текущего налогового убытка: (-2400) + 1000 + (1000 - 400) - (6500 - 500) = - 6800
Так же как и в варианте 2, в соответствии с письмом Минфина России от 14.07.03 № 16-00-14/219 в бухгалтерском учете сумма текущего налогового убытка должна быть отражена по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.
Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)
ПоказательКол стр.За отчетный периодЗа прошлый периодПрибыль (убыток) до налогообложения14010 000Отложенные налоговые активы1417400Отложенные налоговые обязательства1426000Текущий налог на прибыль150( )Чистая прибыль (убыток) отчетного периода*190(8600)Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)2001000* Проверка правильности заполнения формы № 2: -10 000 + 7400 - 6000 - 0 = -8600
Вариант 4. Организация имеет бухгалтерский убыток и текущую налоговую прибыль
п/пПоказателиСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредит1Условный налоговый расход, начисленный от прибыли до налогообложения - 10 000 (10 000 24 %)240068992Постоянные налоговые обязательства100099683Создание отложенных налоговых активов100009684Списание отложенных налоговых активов40068095Создание отложенных налоговых обязательств50068776Списание отложенных налоговых обязательств65007768Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)
ПоказательКол стр.За отчетный периодЗа прошлый периодПрибыль (убыток) до налогообложения14010 000Отложенные налоговые активы141600Отложенные налоговые обязательства142(6000)Текущий налог на прибыль150( 5200)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода*190(8600)Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)2001000* Проверке правильности заполнения формы Ns 2: -10 000 + 600 - (-6000) - 5200 = 8600
В связи с формированием показателей отчета о прибылях и убытках следует рассмотреть порядок отражения штрафных санкций по налогам и сборам.
В бухгалтерском учете суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки". Указанные суммы не участвуют в формировании бухгалтерской прибыли, исходя из которой в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 определяется условный расход (доход) по налогу на прибыль.
Суммы перечисляемых в бюджет санкций на основании п. 2 ст. 270 НК РФ не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
В бухгалтерской отчетности сумма штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций будет участвовать в формировании показателя строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы № 1 "Бухгалтерский баланс", а также отражаться в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" по свободной строке перед показателем "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", которая может именоваться "Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства".
Строка 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)"
Справочно в отчете о прибылях и убытках отражается сумма постоянных налоговых обязательств (активов). Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на при?/p>