Формирование бухгалтерской информации для заполнения отчета о прибылях и убытках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ки" в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей (например, запчасти к основным средствам и прочие материалы, полученные при демонтаже объектов, пострадавших в результате чрезвычайных ситуаций, страховое возмещение).
Целесообразно для отражения чрезвычайных доходов открыть отдельный субсчет к счету 99 "Прибыли и убытки", например 99-5 "Чрезвычайные доходы":
Д-т сч. 76-1
К-т сч. 99 - начислено к получению страховое возмещение (если застрахованный имущественный объект пострадал при чрезвычайной ситуация);
Д-т сч. 51
К-т сч. 76-1 - получено страховое возмещение.
Для отражения чрезвычайных расходов также целесообразно открыть отдельный субсчет к счету 99 "Прибыли и убытки", например 99-6 "Чрезвычайные расходы".
Д-т сч. 99
К-т сч. 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость объекта основных средств, пострадавшего в чрезвычайной ситуации.
Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
По данной строке отражается показатель, рассчитываемый по формуле: строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж" + строка 060 "Проценты к получению" - строка 070 "Проценты к уплате" + строка080 "Доходы от участия в других организациях" + строка 090 "Прочие операционные доходы" - строка 100 "Прочие операционные расходы" + строка 120 "Внереализационные доходы" - строка 130 "Внереализационные расходы".
Строка 141 "Отложенные налоговые активы"
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (п. 19 ПБУ 18/02).
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:
а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам (Д-т сч. 09 К-т сч. 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль").
По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам (Д-т сч. 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", К-т сч. 09).
В случае если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (Д-т сч. 68 К-т сч. 09).
Показатель "Отложенные налоговые активы" в форме № 2 рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период и оборотом по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак, и в этом случае она представляется в форме № 2 в скобках.
Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства"
Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете при создании (начислении) по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам (Д-т сч. 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", К-т сч. 77).
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам (Д-т сч. 77 К-т 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль").
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Д-т сч. 77 К-т сч. 99).
Показатель "Отложенные налоговые обстоятельства" в форме № 2 рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредиту счета 68 за отчетный