Финансовый исследование реализации продукции организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Кв =( v(17 048 - 19 803) + (17 565 - 18 615) + (24 883 - 22 971) + + (26 606 - 17 822) / 4) / (79 211 / 4) = 0,239.
Это значит, что реализация продукции по кварталам отклонялась от графика в среднем в 2008 г. на 9,9 %, а в 2009 г. - на 23,9 %.
Отрицательные последствия влекут за собой не только недовыполнение или несвоевременное выполнение плановых заданий, но в некоторых случаях и перевыполнение. Поэтому целесообразно при оценке ритмичности учитывать как отрицательные отклонения от плана, так и положительные. Для этого рассчитывается показатель аритмичности путем суммирования положительных и отрицательных отклонений в реализации продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
На анализируемом предприятии коэффициент аритмичности по данным таблиц 2.3 и 2.4 равен:
в 2008 году:
Каритм = [1,105 - 1] + [1 - 0,924] + [1,142 - 1] + [1 - 0,985] = 0,338;
- в 2009 году:
Каритм = [1 - 0,855] + [1 - 0,937] + [1,076 - 1] + [1,483 - 1] = 0,767;
Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое положение предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля. Внешние причины аритмичности - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Невыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Анализ выполнения договорных обязательств РПУП "Могилевский завод "Строммашина" представлен в таблице 2.5 (приложение И).
Таблица 2.6 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции
ГодПлан поставки по договорам, млн р.Фактически отгружено, млн р.Недопоставка продукции, млн р.Зачетный объем в пределах плана, млн р.200735 86137 654-35 861200843 06342 632- 43142 632200976 63076 632-76 630
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнением на плановый объем. Таким образом в 2007 г. процент выполнения договорных обязательств составил 100 % ((35 861 - 0) /35 861 * 100); в 2008 г. - 99% ((43 063 - 431) / / 43 063 * 100); в 2009 г. - 100 % (76 630 - 0) / 76 630 * 100). Анализ рынков сбыта продукции РПУП "Могилевский завод "Строммашина" представлен в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Анализ рынков сбыта продукции
Рынки сбыта 2007 г., млн р.Удельный вес за 2007 г., 08 г., млн р.Удельный вес за 2008 г., 09 г., млн р.Удельный вес за 2009 г., %Изменение () 2009 г. К 2007 г.млн р.удельный вес., %Беларусь18 584,836,318 892,035,135 226,340,9+ 16 641,5+ 4,6Россия2 504,049,226 482,649,240 143,046,6+ 14 939,0- 2,6Украина2 202,94,31 224,22,337,20,04- 2 165,7- 4,3Литва4 969,39,76 326,111,88 132,49,4+ 3 163,1- 0,3Латвия76,80,180,70,1137,70,2+ 60,9- 0,1Молдова67,70,171,20,1121,50,1+ 53,8-Казахстан108,90,2114,50,2195,40,2+ 86,5-Узбекистан----74,40,1+ 74,4+ 0,1Румыния--621,41,21 954,02,3+ 1 954,0+ 2,3Чехия15,60,0316,40,0380,00,1+ 64,5+ 0,1Итого51 230,0100,053 829,0100,086 102,0100,0+ 34 872,0-
По данным таблицы 2.7 видно, что за период 2007 - 2009 гг. появились такие рынки сбыта, как Узбекистан и Румыния. Кроме того, произошли изменения в структуре рынков сбыта. Доля продаж в Республике Беларусь в общем объеме продаж увеличилась на 4,6 %, а доли продаж в Российскую Федерацию и Украину - уменьшились на 2,6 и 4,3 % соответственно. Также увеличилась доля продаж в такие страны, как Узбекистан, Румыния и Чехия, а в такие страны, как Литва и Латвия доля продаж уменьшилась.
Увеличение доли продаж в Республике Беларусь связано с освоением новых видов продукции по программе импортозамещения.
2.3 Анализ безубыточного объема реализации
В современных условиях на предприятиях вопросы регулирования массы и динамики прибыли входят на одно из первых мест в управлении финансовыми ресурсами.
Большую роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: "затраты - объем производства (реализации) продукции - прибыль". Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности.
Безубыточность - такое состояние, когда деятельность не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в сумме, на которую необходимо продать продукции, чтобы покрыть затраты, после чего каждый дополнительный рубль выручки от реализации будет приносить прибыль предприятию.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
В основу анализа безубыточности положено деление операционных затрат в зависимости от их эластичности к изменению уровня деловой активности предприятия на переменные и постоянные и использование предельных величин.
К переменным затратам, которые изменяются от изменения объема выпуска продукции, относятся сырье и материалы, топливо и энергия для технологических целей, покупные изделия и полуфабрикаты, основная заработная плата основных производственных рабочих, освоение новых видов продукции и др. К постоянным затратам - амортизационные отчисления, арендная плата, заработная плата административно-управленческого аппарата, проценты за кредит, командир