Финансовая отчетность коммерческих банков
Информация - Банковское дело
Другие материалы по предмету Банковское дело
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
План
1. Сущность и классификация отчетности банковских учреждений
. Общие требования к формированию финансовой отчетности банка, ее состав
. Баланс банка
. Отчет о финансовых результатах
. Отчет о движении денежного средства
. Отчет о собственном капитале
1. Сущность и классификация отчетности банковских учреждений
В соответствии с Правилами организации финансовой и статистической отчетности банков Украины, утвержденными постановлением Правления НБУ от 12.12.2007 г. № 436, пакет отчетности банковских учреждений содержит:
) финансовую отчетность;
) Статистическую отчетность для составления денежно-кредитной статистики
) Статистическую отчетность для составления платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины.
Статистическая отчетность для составления денежно-кредитной статистики имеет такие направления:
общебанковская статистика;
монетарная статистика;
статистика банковского надзора;
статистика операций с иностранной валютой;
эмиссионно-кредитная статистика;
статистика налично-денежного обращения.
Отчетность для составления платежного баланса формируется на основе данных об операциях центрального банка, поэтому эту отчетность формирует только Национальный банк Украины.
Вместе с тем Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в банковских учреждениях Украины, которое утвержденное постановлением Правление НБУ от 30.12.2008 г. № 566, определен такой состав отчетности банков:
1)финансовая отчетность;
2)управлпределен такой состав отчетности банков:
1)финансовая отчетность;
2)управленческая отчетность;
)налоговая отчетность.
Управленческая отчетность - это отчетность о состоянии и результатах деятельности банка, которая используется руководством для планирования, контроля и принятия соответствующих управленческих решений.
Управленческая отчетность формируется по данным управленческого учету.
Налоговая отчетность - это отчетность о результатах деятельности банка, сформированная соответственно требованиям налогового законодательства по данным налогового учета.
Центральное место в системе отчетной информации коммерческого банка занимает финансовая отчетность.
. Общие требования к формированию финансовой отчетности банка, ее состав
Правовые основы формирования финансовой отчетности в Украине определены Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-ХРЖУ
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств учреждения за отчетный период.
Целью составления финансовой отчетности является предоставление полной, правдивой и достоверной информации о финансовом состоянии и деятельности банка пользователям для принятия экономических решений.
Пользователями финансовой отчетности являются физические и юридические лица, которые требуют информации о деятельности учреждения для вынесения решений.
Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом от начала отчетного года. В соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" первый отчетный период для новообразованного предприятия (учреждения) может быть меньше 12 месяцев, но не превышать 15 месяцев.
Финансовая отчетность составляется на основе данных финансового учета. Она должна содержать информацию, которая является существенной, своевременной, понятной, уместной, достоверной. Кроме того, необходимо обеспечить возможность сопоставления финансовых отчетов за ря и представления финансовой отчетности является одинаковым для всех учреждений банка. Банки, которые образовались с участием юридических и физических лиц-нерезидентов, расположенных на территории Украины, подают финансовую отчетность на общих основаниях.
Исправление ошибок в финансовой отчетности проводится в том отчетном периоде, в котором были выявлены эти ошибки, через формирование корректирующих проводок.
Корректирующие проводки - это бухгалтерские записи, которые выполняются после формирования финансовой отчетности iелью исправления выявленных в этой отчетности ошибок.
Особенности оформления документов, перечень iетов, порядок и сроки проведения корректирующих проводок определяются Положением о формирование корректирующих проводок, которые осуществляются банками Украины, утвержденное постановлением Правления НБУ от 09.10.2001г. №427. Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" определен состав финансовой отчетности предприятий, которая содержит: баланс, отчет о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств, отчет о собственном капитале и примечаний к отчетам.
В п. 5 ст. 11 Закона указано, что формы финансовой отчетности банков и порядок их заполнения устанавливаются Национальным банком Украины по согласованию с Государственным комитетом статистики Украины.
3. Баланс банка
Баланс - это отчет о финансовом состоянии учреждения банка, который