Финансовая отчетность коммерческих банков
Информация - Банковское дело
Другие материалы по предмету Банковское дело
отображает его активы, обязательства и капитал на определенную дату. Учетная форма баланса имеет вид:
АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ
банковский капитал денежный отчетность
Структура баланса коммерческого банка определена Правилами организации финансовой и статистической отчетности банков Украины.
Коммерческие банки используют горизонтальную форму баланса. Баланс коммерческого банка [форма отчетности № 1-КБ (месячная)] предусматривает представления информации об остатках по балансовым iетам на отчетную дату.
Баланс активов и пассивов формируется по данным iетов 1-5-го классов Плана iетов бухгалтерского учета банков Украины. Активные и пассивные iета в балансе отображаются в отдельности в такой последовательности:
балансовые iета в разрезе iетов IV порядка;
всего за каждой группой iетов;
всего за каждым разделом iетов;
всего за классом iетов.
Контрактивные iета в активах и контрпасивные iета в пассивах отображаются с противоположным знаком и уменьшают соответствующие статьи по группам и разделам.
Итог по активу всегда должен равняться сумме обязательств и капитала банка.
Статьи доходов и расходов в месячном балансе показываются по данным iетов 6-го и 7-го классов Плана iетов. Остатки по этим iетам не учитываются в подiете валюты баланса.
Учет доходов и расходов банка в течение года ведется методом накопления, то есть записи на iетах 6-го и 7-го классов отображаются нарастающим итогом с начала года. В конце каждого отчетного периода доходы этого периода сравниваются с расходами. Такое сопоставление доходов и расходов осуществляется iелью определения результата деятельности банка, как различия между общей суммой доходов и общей суммой расходов
Результат деятельности банка отображается в месячном балансе отдельной статьей после итогов на iетах 6-го и 7-го классов. Эта же сумма показывается в классе капитала банка и таким образом прибавляется к валюте баланса. Очевидно, что положительный финансовый результат (прибыль) увеличивает общую сумму капитала, а отрицательный результат (убыток) - уменьшает ее.
Балансовые iетаКлассы 1-4 АКТИВЫ Активы -- ВСЕГО ПАССИВЫ Классы 1-4 Обязательства Обязательства -- ВСЕГОКласс 5 Капитал Капитал - ВСЕГО (обязательства + капитал)iета доходов и расходовКласс 6 ДОХОДЫ Доходы -- ВСЕГОКласс 7 РАСХОДЫ Расходы -- ВСЕГО РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: (доходы-расходы)Забалансовые iетаКласс 9 Активные iета По забалансовым активным iетам--ВСЕГОПассивные iета РАСХОДЫ По забалансовым пассивным iетам--ВСЕГО
iета управленческого учета в баланс не вводятся. Забалансовые iета формируются по данным iетов 9-го класса Плана iетов. Сумма активных забалансовых iетов может равняться сумме пассивных забалансовых iетов.
Структура годового баланса банка является отличной от структуры месячного баланса. Годовой баланс представляет собой только баланс активов и пассивов, и вдобавок статьи активов и пассивов являются укрупненными.
iета доходов и расходов закрываются один раз в конце года и в годовом балансе не показываются. Результат деятельности банка в годовом балансе отображается в составе собственного капитала банка по статье "Прибыль отчетного года, которая ожидает утверждения" или "Убыток отчетного года, который ожидает утверждения".
Остатки на забалансовых iетах показываются после валюты баланса укрупненными статьями. При этом равенство актива и пассива по iетам 9-го класса сохраняется.
4. Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах характеризует результаты деятельности банка за отчетный период. Этот отчет содержит информацию о составных элементах финансового результата. Форма месячного (квартального) и годового отчета о финансовых результатах является одинаковой.
Схема построения отчета дает возможность расiитать такие промежуточные показатели, которые характеризуют финансовый результат деятельности банка, как операционный доход, прибыль от операций, прибыль к налогообложению и чистую прибыль (или убыток) банка. Операционный доход банка в соответствии с указанным отчетом содержит такие элементы:
Строка Наименования статьи Методика раiета статьи 1 Чистый процентный доход Процентные доходы - процентные затраты 2 Чистый комиссионный доход Комиссионные доходы - комиссионные затраты 3 Дивидендный доход Дивидендный доход по ЦБ на продажу и на инвестиции 4 Чистый торговый доход Положительный результат от торговли - отрицательный результат от торговли 5 Прибыль (убыток) от инвестиционных ценных бумаг Положительный результат от продажи ЦБ на инвестиции - отрицательный результат от продажи ЦБ на инвестиции 6 Прибыль от долгосрочных инвестиций в ассоциированные компании и дочерние учреждения и других инвестиций Дивидендный доход от долгосрочных инвестиций в ассоциированные компании и дочерние учреждения и других инвестиций 7 Другой операционный доход Другие статьи операционных доходов 8 Операционный доход Строка 8 = 1 +2+3+4+5+6+7
Чистая прибыль или убыток банка расiитывается корректированием прибыли после налогообложения на непредвиденные доходы или затраты.
Отчет о финансовых результатах содержит все вышеперечисленные статьи, а также статьи: чистая прибыль на одну простую акцию и скорректированную чистую прибыль на одну простую акцию.
Статьи отчета расiитываются на основании данных о доходах и затратах б?/p>