Финансовая отчетность коммерческих банков
Информация - Банковское дело
Другие материалы по предмету Банковское дело
В°нка (балансовые и аналитические iета 6-го и 7-го классов Плана iетов). Данные отчета являются базой для определения направлений повышения результативности деятельности банка.
. Отчет о движении денежного средства
Отчет о движении денежных средств отображает источники получения банком наличных и безналичных средств и направления их использования в отчетном периоде, а также движение денежных средств за отчетный период в зависимости от вида деятельности банка (операционная, инвестиционная, финансовая).
Отчет о движении денежных средств формируется в составе годовой финансовой отчетности банка.
Целью отчета является предоставление пользователям отчетной информации для оценки возможности банка генерировать денежные средства, а также для оценки его потребности в них. Эта информация предоставляется кассовым методом.
Международный стандарт бухгалтерского учета № 7 "Отчет о движении денежных средств" предлагает два метода определения объема движения денежных средств: прямой и косвенный. Такой подход положен в основу Инструкции о порядке складывания годового финансового отчета банков Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 26.12.2001 г. № 545. Метод составления отчета коммерческий банк избирает самостоятельно.
Прямой метод предусматривает постоянное накопление данных о поступление и убытии денежных средств по отдельным статьям. Данные получают на основе обобщения нужных показателей в аналитическом учете.
Составление отчета о движении денежных средств косвенным методом основано на максимальном использовании уже подготовленных показателей баланса и отчета о финансовых результатах. При этом потребность использования данных непосредственно из первичных документов или регистров аналитического учета есть минимальной.
Отчет формируется по отдельным направлениям деятельности банка. Разделы отчета о движении денежных средств коммерческого банка, который составляется прямым и косвенным методами, являются такими.
Формирования отчета прямым методом Формирования отчета косвенным методом 1. Операционная деятельность 1. Операционная деятельность 2. Инвестиционная деятельность 2. Инвестиционная деятельность 3. Финансовая деятельность 3. Финансовая деятельность 4. "ияние изменений курсов валют
Операционная деятельность - основная деятельность учреждения по получению дохода, а также другие виды деятельности, которые не является инвестиционной или финансовой деятельностью.
Инвестиционная деятельность - деятельность по приобретению и реализации тех необоротных и финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.
Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и займов учреждения.
Отчет содержит информацию о денежных потоках учреждения банка, которые трактуются как поступления и убытия денежного средства и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, которые свободно конвертируются в денежные средств и которые имеют незначительный риск измени их стоимости.
В формировании отчета о движении денежных средств к вниманию не берутся неденежные операции.
Неденежные операции - операции, которые не требуют использования денежного средства и их эквивалентов.
Основные формулы отчета о движении денежного средства являются одинаковыми для обеих методов. В частности, чистое увеличение (или уменьшения) денежных средств и их эквивалентов, которые являются основным показателем отчета, равняется сумме таких статей:
чистый приход (или расход) денежных средств от операционной деятельности;
чистый приход денежных средств от инвестиционной деятельности;
чистый приход денежных средств от финансовой деятельности.
Вместе с тем размер денежных средств и их эквивалентов на конец года вычисляется по-разному с использованием разных методов формирования отчета.
. Отчет о собственном капитале
Отчет о собственном капитале отображает изменения и движение капитала банка на протяжении отчетного периода. Этот отчет входит в состав годовой финансовой отчетности банка, промежуточная отчетность не формируется. Отчет о собственном капитале банки начали формировать с введением в действие Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-ХРЖУ (с изменениями), которым предусмотрена такая форма финансовой отчетности. Цель отчета -показать пользователям отчетности все изменения в объемах, составе и структуре капитала банка, которые произошли на протяжении отчетного периода.