Учет, аудит, начисление и использование амортизации основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
97000021000082053,78246161,35107000014000082053,78164107,5711700007000082053,7882053,7812700000,0082053,780,00
Если бы же ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ отдавало предпочтение сближению учетов, то амортизация в бухгалтерском и налоговом учете совпадет, если:
величина первоначальной стоимости основных средств в налоговом и бухгалтерском учете одинаковая;
срок полезного использования основных средств в налоговом и бухгалтерском учете один и тот же;
использован линейный способ начисления амортизации основных средств.
Однако в некоторых случаях не удастся избежать различий при начислении амортизации:
. Невозможно сблизить бухгалтерский и налоговый учет по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ, срок полезного использования в целях налогового учета устанавливался в соответствии с требованиями статьи 322 НК РФ, в то время как в бухгалтерском учете порядок начисления амортизации оставался неизменным.
. Состав амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться. Например, в соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные в безвозмездное пользование другим организациям, а в ПБУ 6/01 такого требования нет.
. В бухгалтерском учете амортизация начисляется независимо от финансовых результатов. В налоговом учете необходимо учитывать, что сумма начисленной амортизации признается в качестве расхода в целях обложения налогом на прибыль, если основные средства использовались для извлечения дохода. В противном случае сумма амортизации не может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (пункт 1 статьи 252 НК РФ).
. В бухгалтерском учете амортизация начисляется по группе однородных основных средств (пункт 18 ПБУ 6/01). В налоговом учете по основным средствам, относящимся к одной амортизационной группе, может быть установлен различный срок эксплуатации и различный метод начисления амортизации (пункт 3 статьи 259 НК РФ).
Поэтому мне представляется более оптимальным для ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ использование всех возможностей учета и начисления амортизации, даваемых грамотной налоговой оптимизацией.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В дипломной работе было проведено исследование учета и аудита начисления амортизации основных средств на примере лизинговой компании - ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ.
При этом были решены поставленные во введении задачи дипломной работы:
.Изучены теоретические особенности учета основных средств.
2.Рассмотрены актуальные вопросы учета амортизации основных средств.
.Проанализирован рынок лизинга автотранспортных средств.
.Дана характеристика исследуемой организации.
.Рассмотрен порядок учета основных средств у лизингодателя.
.Изучен механизм начисления амортизации у лизингодателя.
.Проведен аудит начисления амортизации у лизингодателя.
.Предложены рекомендации по оптимальному выбору метода начисления амортизации у лизингодателя.
В третьей главе дипломной работы были предложены рекомендации по начислению амортизации в ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ к внесению в бухгалтерскую и налоговую политику предприятия со следующего года.
Наиболее предпочтительным вариантом начисления амортизации в бухгалтерском учете является способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Но так как ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ может использовать коэффициент (не выше 3), то стоит воспользоваться способом уменьшаемого остатка.
С точки зрения налогообложения более предпочтителен нелинейный способ, позволяющий быстрее списывать стоимость основных средств на расходы. Кроме того ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ может применять специальные коэффициенты (пункт 7 статьи 259 НК РФ), что позволит увеличить сумму амортизации.
В конце дипломной работы выскажем предложения по корректировке отдельных норм ПБУ 6/01.
Основные предложения по совершенствованию Положения лежат в плоскости классификации и оценок. Учитывая, что Программа реформирования бухгалтерского учета основана на приближении отечественного учета к Международным стандартам финансовой отчетности, было бы логичным заимствовать из МСФО нормы, которые позволили бы существенным образом сблизить порядок учета основных средств в двух системах.
Прежде всего, необходимо заимствовать из МСФО классификацию долгосрочных материальных активов на группы, в отношении которых действуют специальные нормы признания и оценки. В частности, следует выделить объекты по операциям аренды, биологические активы, инвестиционную собственность, имущество для продажи.
Кроме того, по моему мнению, целесообразно:
заимствовать способы оценки из МСФО, введя понятия ликвидационной и амортизационной стоимости, а также механизм обесценения;
уделить внимание ограничениям на величину первоначальной стоимости в ситуациях, когда такая стоимость превышает возмещаемую;
ввести механизм дисконтирования для операций приобретения основных средств с рассрочкой платежа;
признать способы амортизации и срок полезного использования расчетными оценками (а не элементами учетной политики), обязав организации проводить их ежегодную инвентаризацию и пересмотр в случае необходимости;
изменить порядок учета операций переоценки, обеспечив отражение активов в