Учет, аудит, начисление и использование амортизации основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
исления амортизации
ГодКварталНачисление амортизации линейным способомНачисление амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использованияНачисление амортизации способом уменьшаемого остаткаНачисление амортизации способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2Остаточная стоимость на конец кварталаСумма налога за годОстаточная стоимость на конец кварталаСумма налога за годОстаточная стоимость на конец кварталаСумма налога за годОстаточная стоимость на конец кварталаСумма налога за год1131500006468030240005913631500006468029400005544022940000268800029400002520000327300002352000273000021000004252000020160002520000168000021231000046200176400033264236250048510147000027720221000001512000220500012600003189000012600002047500105000041680000100800018900008400003114700002772084000014784177187536383735000138602126000067200016537506300003105000050400015356255250004840000336000141750042000041630000924025200036961328906,2527287367500693024200001680001240312,503150003210000840001151718,752625004--1063125210000ВСЕГО начислено налога за 4 года147840110880176860103950
В учетной политике ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ следует предусмотреть, как будут отражены суммы налога на имущество. По мнению Минфина России налог на имущество формируют расходы ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ по обычным видам деятельности (письмо Минфина России от 5 октября 2005 года N 07-05-12/10). Расходы по обычным видам деятельности отражаются на счетах 20 Основное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу.
В налоговом учете ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ может выбрать один из двух способов начисления амортизации: линейный или нелинейный (статья 259 НК РФ). К зданиям и сооружениям, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, может быть применен только линейный способ начисления амортизации.
На мой взгляд, с точки зрения налогообложения нелинейный способ более предпочтителен. Он позволяет быстрее списывать стоимость основных средств на расходы. Кроме того, так как ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ имеет на своем балансе основные средства, которые являются предметом лизинга, то она может применять специальные коэффициенты (пункт 7 статьи 259 НК РФ), что позволит увеличить сумму амортизации.
При применении линейного способа сумма начисленной за один месяц амортизации объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При использовании нелинейного способа сумма начисленной за один месяц амортизации объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации для дальнейших расчетов фиксируется как его базовая стоимость;
) сумма начисляемой за один месяц амортизации данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.
Рассмотрим, как изменяются суммы налога на имущество при использовании различных способов амортизации на ООО Лизинговая компания УРАЛСИБ на примере того же КАМАЗ-53212.
Расчет суммы амортизации с использованием различных способов приведен ниже. Далее дано сравнение начисления амортизации за 4 года различными способами.
Таблица 3.6
Начисление амортизации линейным способом
ПоказательСуммаРасчетНорма амортизации за месяц0,021 / (4 x 12) x 100% = 0,02Сумма амортизации за месяц700003360000 x 0,02 = 70000Сумма амортизации за год84000070000 x 12 = 840000
Таблица 3.7
Начисление амортизации нелинейным способом
ПоказательСуммаРасчет20% от первоначальной стоимости6720003360000 x 20% = 672000Норма амортизации за месяц0,042 / (4 x 12) x 100% = 0,04Сумма амортизации в 1-й месяц1344003360000 x 0,04 = 134400Сумма амортизации во 2-й месяц129024(3360000 - 134400) x 0,04 = = 129024Сумма амортизации в 3-й месяц123863,04(3360000 - 134400 - 129024) xx 0,04 = 123863,04...Сумма амортизации в 3-й месяц 4-го года66676,05666760,50 / 10 = 66676,05Сумма амортизации в 4-й месяц 4-го года66676,05666760,50 / 10 = 66676,05...Сумма амортизации в 12-й месяц 4-го года66676,05666760,50 / 10 = 66676,05
Таблица 3.8
Сравнительный анализ способов начисления амортизации
ГодМесяцНачисление амортизации линейным способомНачисление амортизации нелинейным способомСумма амортизации в месяцОстаточная стоимость на конец месяцаСумма амортизации за годСумма амортизации в месяцОстаточная стоимость на конец месяцаСумма амортизации за год11700003290000840000134400,003225600,001301295,222700003220000129024,003096576,003700003150000123863,042972712,964700003080000118908,522853804,445700003010000114152,182739652,266700002940000109586,092630066,177700002870000105202,652524863,538700002800000100994,542423868,99970000273000096954,762326914,231070000266000093076,572233837,661170000259000089353,512144484,151270000252000085779,372058704,782170000245000084000082348,191976356,59797316,28270000238000079054,261897302,33370000231000075892,091821410,24470000224000072856,411748553,83570000217000069942,151678611,67670000210000067144,471611467,21770000203000064458,691547008,52870000196000061880,341485128,18970000189000059405,131425723,051070000182000057028,921368694,131170000175000054747,771313946,361270000168000052557,851261388,513170000161000084000050455,541210932,97488523,46270000154000048437,321162495,65370000147000046499,831115995,82470000140000044639,831071355,99570000133000042854,241028501,75670000126000041140,07987361,68770000119000039494,47947867,21870000112000037914,69909952,53970000105000036398,10873554,42107000098000034942,18838612,25117000091000033544,49805067,76127000084000032202,71772865,05417000077000084000030914,60741950,45772865,0527000070000029678,02712272,4337000063000028490,90683781,5347000056000027351,26656430,2757000049000082053,78574376,4967000042000082053,78492322,7077000035000082053,78410268,9287000028000082053,78328215,13