Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
i>4 "Налоговый кредит", отображается сумма налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство.
Выдача органам таможенного контроля налогового векселя на сумму налога на добавленную стоимость, которая взыскивается при ввозе (пересылании) основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, товаров, работ, услуг на таможенную территорию Украины, предприятием отображается по кредиту счета 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные” в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства"
В месяце, в котором налоговый вексель подлежит погашению, вексельная сумма отображается по дебету счета 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные” в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость".
В месяце, следующем за месяцем погашение налогового векселя, вексельная сумма отображается по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства".
Если предприятием налоговый вексель оплачено к сроку его погашения, то в месяце оплаты векселя вексельная сумма отображается по дебету счета 64 "Расчеты по налогам" и кредита счета31 "Счета в банках" со включением одновременно к налоговому обязательству записями по дебету счета 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные” в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость" но к налоговому кредиту записями по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства ".
Если после отгрузки основных средств, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, передачи нематериальных активов, выполнения работ, услуг отмеченные ценности покупатель возвратил продавцу, или долг покупателя признано безнадежным, продавец на сумму сверх меры начисленного налога на добавленную стоимость уменьшает сумму налогового обязательства с отображением способом сторно по дебету счета 70 "Доходы от реализации" 71”Прочий операционный доход”,74”Прочие доходы” и кредита счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость".
Покупатель в месяце, в котором приобретенные товарно-материальные ценности возвращены продавцу или долг признано безнадежным, увеличение налогового обязательства на сумму налога на добавленную стоимость отображает способом сторно по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость" и кредита счетов 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 685 "Расчеты с различными кредиторами".
В случае когда предприятие осуществляет операции, которые освобождены от налогообложения или не является объектом налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные (начисленные) в связи с приобретением сырья, материалов, товаров, других материальных ценностей, выполнением работ, услуг, стоимость которых включается в состав валовых затрат производства (обращения), но основных фондов и нематериальных активов, которые подлежат амортизации, отображаются по дебету счетов 12 "Нематериальные активы", 15 "Капитальные инвестиции", учета производственных запасов, товаров, затрат производства и обращения в корреспонденции с кредитом счетов 31 "Счета в банках", 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные”, 685 "Расчеты с различными кредиторами" и включением в валовые расходы.
При неоплачиваемой передаче основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, выполнении работ, услуг сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет, отображается по дебету счета 949 "Другие затраты операционной деятельности" в корреспонденции с кредитом счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость".
Сумы налога на добавленную стоимость, перечисленные в бюджет, отображаются по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 31 "Счета в банках", возмещение из бюджета сумм налогового кредита отображается обратными записями.
В регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, сведениях, машинограмах и других) сумма налога на добавленную стоимость должна выделяться в отдельную графу на основании должным образом оформленных документов (налоговых накладных, таможенных деклараций, товарных чеков, других расчетных или платежных документов).[2]
2.3 Порядок учета НДС на предприятии ГАО “ПДМН”
Для отр