Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я налоговые обязательства продавца. [4]
В связи с тем, что Книга продажи имеет достаточно большое количество граф и сложную структуру, для удобства представим порядок ее заполнения в виде алгоритма. (Приложение З, К )
Определяя дату возникновения налоговых обязательств, необходимо помнить о следующих особенностях:
в случае продажи товаров за наличные денежные средства с последующей выдачей покупателю товарного чека датой возникновения налогового обязательства у продавца является дата получения средств последним. При этом операции в Книге продажи учитываются по дате, указанной на товарном чеке;
в случае если предприниматель получил предоплату за товар (работу, услугу), в Книге продажи такие операции учитываются по дате поступления средств к предпринимателю, в том числе и на расчетный счет или же по дате инкассации наличных денежных средств банковским учреждением, обслуживающим налогоплательщика;
в случае если по бартерным операциям продавец отгружает (получает) товары, по которым не проведена заключительная (балансирующая) операция, в Книге продажи данная операция регистрируется датой отгрузки (получения) этих товаров;
в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств налоговые обязательства возникают и регистрируются в Книге продажи по дате поступления таких средств на расчетный счет продавца или получения им соответствующей компенсации в любом другом виде.
Следует обратить внимание на тот факт, что согласно Порядку ведения книги учета продажи товаров (работ, услуг) порядковый номер налоговой накладной должен совпадать с порядковым номером регистрации такой накладной в Книге продажи, а начисленная сумма НДС в накладной сумме налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) продавца, отраженных в Книге продажи. На практике эти номера могут не совпадать.
В случае если после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг) (изменяются цена, количество товара, осуществляется возврат товара), продавец должен выписать Расчет корректировки к налоговой накладной. Данные Расчета корректировки также заносятся в Книгу продажи в соответствующие графы. [22]
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость .
Предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи Закона Украины о НДС.
Декларация предоставляется лицом, зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона [1] с учетом норм, установленных указом Президента Украины от 07.08.98r N 857/98 О некоторых изменениях в налогообложении (далее Указ), а также лицом, осуществляющим учет результатов совместной деятельности согласно договору о совместной деятельности (в этом случае на декларации делается отметка Договор о совместной деятельности от ___ N"__.
В соответствия с пунктом 7.7.2 статьи 7 Закона представление декларации осуществляется в сроки, предусмотренные для уплаты налога, т.е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетный (налоговый) период устанавливается в порядке, определенном пунктом 7.9 статьи 7 Закона, и может равняться одному календарному месяцу или одному календарному кварталу в зависимости от объема облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год.
Оригинал декларации предоставляется плательщиком в налоговый
орган по местонахождению плательщика. Предоставление ксерокопии не допускается.
Декларация предоставляется плательщиком независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности плательщика налога.
Декларация может быть заполнена от руки чернильной или шариковой ручкой или отпечатана без исправлений и помарок. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк. Суммы оборота и налога в декларации проставляются в гривнах, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.
Данные, приведенные в декларации, должны соответствовать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: подписью плательщика, если плательщик - физическое лицо, в остальных случаях (лицо, определенное в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, кроме физических лиц) подписями ответственных должностных лиц (директора, главного бухгалтера) и печатью.
В разрезе представления формы налоговой декларации всех плательщиков НДС можно разделить на 2 труппы: группа I предоставляющие полную форму декларации (плательщики НДС, имеющие объем налогооблагаемых операций в течение любого периода за последние 12 календарных месяцев, превышающий 1200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан /в настоящее время 20400 грн./), и группа II предоставляющие сокращенную форму налоговой декларации по НДС (плательщики НДС, имеющие объем налогооблагаемых операций за любой период в течение последних 12 календарных месяцев, не превышающий 1200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, в том числе вновь созданные, добровольно зарегистрировавшиеся и зар?/p>