Учет ТМЗ на складах организации и отчетность материально – ответственных лиц
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?есяца материально-ответственным лицом на основании карточек складского учета составляется ведомость учета остатков ТМЗ на складе (форма № ТМЗ-7), которая проверяется работником бухгалтерии. Правильность перенесения остатков в ведомость подтверждается подписью проверяющего.
В бухгалтерии учет приобретенных материалов от поставщиков осуществляется в журнале-ордере № 6. Регистры бухгалтерского учета утверждены приказом МФ РК от 11.03.2004 г. № 117, зарегистрированы в Министерстве юстиции РК 02.01.2004 г. № 2791.
Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода учетных остатков в карточках. О проведении сверки бухгалтер расписывается в специальной графе карточки. Приемку документов, оформляющих движение товарно-материальных запасов, бухгалтер проводит на складе на основании "Реестра приемки-передачи документов", составленного материально ответственными лицами в одном экземпляре.
О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально ответственных лиц, а также о результатах выборочных проверок и проведенном инструктаже работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.
Поступившие от материально ответственных лиц склада документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые - остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам запасов и номенклатурным номерам. Их используют для справочных целей и выверки данных учета на складе и в бухгалтерии.
После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам (металлы, лесоматериалы и т.п.) в накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных запасов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки-передачи документов за текущий месяц, и находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов. Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в карточках учета материалов и ведомости учета остатков материалов. [13, с 178]
5. Создание и учет резервов по списанию запасов
На практике возможны ситуации, когда продажа запасов осуществляется ниже их себестоимости по причинам:
- общее падение цен на запасы;
- физическое повреждение запасов;
- моральное устаревание запасов и т.п.
- материальный ущерб и т.п.
Кроме того, могут наблюдаться среди имеющихся запасов неликвидные, обесценившиеся ТМЗ, не приносящих экономической выгоды Наличие таких негативных моментов приводит к необходимости создания и учета резервов по списанию некоторых запасов. Создание резервов под обесценение запасов - это требование МСБУ №2 к составителям финансовой отчетности предусмотреть и оценить возможные риски, связанные с активами. В учетной политике компаний следует предусмотреть и расписать порядок создания резерва под обесценение запасов. Фрагмент записи об этом в учетной политике может выглядеть так: Резерв под обесценение запасов создается для отражения будущего обесценения запасов вследствие снижения цен или их морального устаревания. Для создания резерва применяется метод анализа остатков запасов по возрасту (сроку) хранения с применением соответствующего возрасту хранения процента отчислений.
В специальной литературе по этому вопросу имеются следующие рекомендации:
- до 3-х месяцев хранения процент отчислений 0;
- от 3-х до 6 - месяцев - 5%;
- от 6-ти до 9 - месяцев - 10%;
- от 9 -ти до 12 месяцев - 15%;
- свыше 1 года - 50 %.
Каждое предприятие вправе устанавливать свои сроки и проценты отчислений. Например, до 60 дней, 60 - 150 дней, 150 - 360 дней, свыше 1 года. Можно признать, что запасы до 3-х месяцев без движения признать нормальными, а свыше этого срока считать проблемными. В таких случаях, следует получить разъяснения от служб снабжения и маркетинга.
В настоящее время отсутствуют установленные правительством нормативы хранения запасов. Тогда для установления сверхнормативных запасов применяют размер среднемесячного расхода.
Резерв по списанию стоимости запасов по некоторым видам обесценившихся и сверхнормативным запасам может создаваться и в случаях, когда невозможно с достаточной степенью точности установить возможную цену продажи или если определение такой цены требует значительных денежных и временных затрат. Процент резервирования, который устанавливается к стоимости запасов, устанавливается самим предприятием и отражается в его учетной политике. Иногда этот резерв принимается при списании естественной убыли запасов.
В учете создание резерва и его использование отражаются следующими корреспонденциями счетов (таблица 9).
Таблица 9 - Создание резерва по списанию запасов и его использование
№
п/пОперацияКорреспонденция счетовДебетКредит1Создание резерва по списанию запасов744013602Списание запасов за счет созданного резерва136013303Обратное доначисление в связи с увеличением ЧСР (уменьшение расходов)16307440При этом, не использованная сумма резерва (сальдо) в конце отчетного периода сторнируется или отражается обратной при создании рез